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國(guó)外政府對(duì)中小企業(yè)融資的扶持政策及其啟示
中小企業(yè)融資具有其特殊性，離不開(kāi)政府的扶持，世界上許多國(guó)家和地區(qū)立法機(jī)關(guān)和政府都對(duì)中小企業(yè)融資給予特殊的支持，形成一個(gè)比較完善的中小企業(yè)發(fā)展的政府組織支持、法律保證系統(tǒng)、財(cái)政支持系統(tǒng)，為中小企業(yè)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持，并取得了巨大的成功，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。這也為我們以鄰為鏡，為完善我國(guó)中小企業(yè)融資的政府資金支持提供了借鑒。一、國(guó)外政府對(duì)中小企業(yè)的資金扶持政策
�。ㄒ唬┴�(cái)政援助
財(cái)政援助是政府根據(jù)為使中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)的某些方面充分發(fā)揮作用的目標(biāo)制定各種扶持政策和資金援助計(jì)劃。財(cái)政援助的應(yīng)用環(huán)節(jié)是鼓勵(lì)中小企業(yè)吸納就業(yè)、促進(jìn)中小企業(yè)科技進(jìn)步和鼓勵(lì)中小企業(yè)出口等。主要援助形式是財(cái)政補(bǔ)貼和貸款援助。一般說(shuō)來(lái)，政府的財(cái)政援助是有限的，而且是非普惠的（與稅收優(yōu)惠不同），其功能在于引導(dǎo)。為推進(jìn)特定目的而實(shí)施的財(cái)政援助政策是一事一時(shí)的臨時(shí)措施，有其特殊性，且納入政府年度財(cái)政支出預(yù)算中，因此比稅收制度更直接，更鮮明地體現(xiàn)政府意圖，是政府對(duì)中小企業(yè)的一種直接援助。
1.財(cái)政補(bǔ)貼
從各國(guó)的比較來(lái)看，財(cái)政補(bǔ)貼以法國(guó)最全最好。法國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的主要做法有：中小企業(yè)每新增一個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)，政府給予2-4萬(wàn)法郎的財(cái)政補(bǔ)貼：對(duì)三年內(nèi)新增6名職工以上的中小企業(yè)，每名新增加職工由地方領(lǐng)土整治部門(mén)補(bǔ)貼1.2—1.5萬(wàn)法郎；對(duì)三年內(nèi)增加30人以上的服務(wù)行業(yè)，每增加一個(gè)員工由地方領(lǐng)土整治部門(mén)補(bǔ)貼1—2萬(wàn)法郎；對(duì)每個(gè)雇傭?qū)W徒提供1.6萬(wàn)法郎的補(bǔ)貼津費(fèi)；對(duì)中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)可補(bǔ)貼其投資的25％；對(duì)雇傭青年和單身婦女的中小企業(yè)也給予一定的補(bǔ)貼；對(duì)節(jié)能企業(yè)，每節(jié)約1噸石油補(bǔ)貼400法郎。
英國(guó)政府為了鼓勵(lì)失業(yè)人員開(kāi)業(yè)，對(duì)小企業(yè)實(shí)行補(bǔ)貼政策。為了幫助失業(yè)者自謀職業(yè)，鼓勵(lì)他們開(kāi)辦小企業(yè)，以減少失業(yè)，英國(guó)政府制定了企業(yè)補(bǔ)貼計(jì)劃，對(duì)自主開(kāi)業(yè)的失業(yè)者，每周補(bǔ)貼40英鎊。
2.貸款援助
政府幫助中小企業(yè)獲得貸款的主要方式有：擔(dān)保貸款、貼息貸款、政府直接的優(yōu)惠貸款等。貸款援助環(huán)節(jié)是中小企業(yè)的初創(chuàng)、技改和出口等最需要資金的地方。
對(duì)中小企業(yè)的資金援助以貸款援助為主的國(guó)家主要是美國(guó)和日本。其中，美國(guó)又以擔(dān)保貸款形式為主，而日本則以政府建立的專(zhuān)門(mén)的金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行低息貸款的方式為主。美國(guó)中小企業(yè)局（SBA）的主要任務(wù)就是以擔(dān)保方式誘使銀行向中小企業(yè)提供貸款。具體做法有：一是一般擔(dān)保貸款。SBA對(duì)75萬(wàn)美元以下的貸款提供總貸款額75％的擔(dān)保，貸款償還期最長(zhǎng)可達(dá)25年。二是少量的“快速車(chē)道”貸款擔(dān)保。對(duì)中小企業(yè)急需的少數(shù)“快速”貸款提供50％額度比重的擔(dān)保。三是出口及國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的貸款擔(dān)保。擔(dān)保貸款不低于50萬(wàn)美元，擔(dān)保比例可高達(dá)總投資的90％。
日本對(duì)中小企業(yè)的貸款援助以政府設(shè)立的中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)為主。目前，這樣的金融機(jī)構(gòu)有“中小企業(yè)金融公庫(kù)”、“國(guó)民金融公庫(kù)”、“工商組合中央金庫(kù)”等。它們對(duì)直接向國(guó)外投資所需的資金給予低利率、對(duì)于在發(fā)展中國(guó)家進(jìn)行投資的中小企業(yè)，其投資的一部分給予長(zhǎng)期、低利率融資。此外，日本政府還設(shè)立“信用保證協(xié)會(huì)”和“中小企業(yè)信用公庫(kù)”以向中小企業(yè)從民間銀行所借信貸提供擔(dān)保。
（二）稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠雖然與財(cái)政援助在表面上看并不一樣，但是在本質(zhì)上都是政府對(duì)企業(yè)采取的財(cái)力資助政策，有利于中小企業(yè)資金的積累和成長(zhǎng)。發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)稅收一般占企業(yè)增加值的40％-50％。在實(shí)行累進(jìn)稅制的情況下，中小企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)輕一些，但也占增加值的30％左右，負(fù)擔(dān)仍較重。為進(jìn)一步減輕稅負(fù)，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和新興工業(yè)化發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)都在統(tǒng)一稅收制度基礎(chǔ)上對(duì)中小企業(yè)實(shí)行稅收減免政策及其他優(yōu)惠政策，主要有：降低稅率、稅收減免和返還、提高稅收起征點(diǎn)、提高固定資產(chǎn)折舊率和加大稅收寬期限等。通過(guò)各種稅收優(yōu)惠可使中小企業(yè)的稅收減少一半以上，使其賦稅總水平由占增加值的30％降到15％左右。
1.對(duì)所有中小企業(yè)普惠的稅收優(yōu)惠
對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠是普惠的，這對(duì)中小企業(yè)的生存至關(guān)重要。應(yīng)該說(shuō)，各國(guó)都制訂了程度不同的對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策，但相對(duì)而言，以德國(guó)和加拿大最為典型。
德國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是，1984年開(kāi)始實(shí)行對(duì)中小企業(yè)有利的特別優(yōu)惠條款；1986年開(kāi)始稅制改革。目前中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要有：中小企業(yè)營(yíng)業(yè)稅起點(diǎn)從2.5萬(wàn)馬克提高到3.25萬(wàn)馬克，對(duì)統(tǒng)一后的德國(guó)東部地區(qū)的起點(diǎn)更是從15萬(wàn)馬克提高到100萬(wàn)馬克；提高中小企業(yè)設(shè)備折舊率，從10％提高到20％；所得稅最高稅率降到53％，最低稅率降至19％，最低稅率的高限從年收入的1.8萬(wàn)馬克降至8100馬克；對(duì)周轉(zhuǎn)額不超過(guò)2.5萬(wàn)馬克的小企業(yè)免征周轉(zhuǎn)稅等。
加拿大制定了不少適應(yīng)于中小企業(yè)的減免稅收特別條款。（1）資本所得稅扣除。這一特別條款，主要是鼓勵(lì)對(duì)中小企業(yè)投資，幫助中小企業(yè)主積累退休基金和促進(jìn)中小企業(yè)向下一代轉(zhuǎn)移，只適應(yīng)于出售由加拿大人控制的并繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人企業(yè)；（2）科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)投資減稅。這一特別條款主要是鼓勵(lì)私人部門(mén)和中小企業(yè)在加拿大境內(nèi)進(jìn)行科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)，提供一種直接的利益激勵(lì)，促進(jìn)科研成果的推廣應(yīng)用與商業(yè)化，適應(yīng)于所有的公司和個(gè)人；（3）可允許的商業(yè)投資損失。可允許的商業(yè)投資損失是指中小企業(yè)股份或債務(wù)轉(zhuǎn)讓中出現(xiàn)的凈資產(chǎn)損失，它可以從其他收入中扣除。這一特別條款，主要是為了鼓勵(lì)個(gè)人和公司對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行投資，適應(yīng)于所有個(gè)人和公司�？偟膩�(lái)說(shuō)，凈資產(chǎn)損失（75％的資產(chǎn)損失）可以從應(yīng)稅資本所得（資本所得的75％）中扣除。
2.對(duì)特定中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠
為鼓勵(lì)對(duì)發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)和提高國(guó)民生活起重要作用的特定行業(yè)及促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府對(duì)特定的中小企業(yè)實(shí)行特別的稅收優(yōu)惠。
德國(guó)對(duì)50％～60％的手工業(yè)企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅；在落后地區(qū)的新建企業(yè)，可以5年免交營(yíng)業(yè)稅，對(duì)所消耗完的動(dòng)產(chǎn)投資，免征50％所得稅；對(duì)中小企業(yè)中占據(jù)相當(dāng)比例的合伙企業(yè)，工商所得的免稅額為4.8萬(wàn)馬克，對(duì)4.8萬(wàn)～14.4萬(wàn)馬克工商所得，實(shí)行1％～5％的等級(jí)稅率。
日本政府對(duì)“指定行業(yè)”中對(duì)發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)和提高國(guó)民生活水平起重要作用的特定行業(yè)，實(shí)行合并時(shí)的免稅注冊(cè)；對(duì)企業(yè)協(xié)會(huì)、醫(yī)院或診療所等所擁有的固定資產(chǎn)，以及環(huán)保設(shè)施中的特定固定資產(chǎn)，免征固定資產(chǎn)稅。
（三）風(fēng)險(xiǎn)資本
不同類(lèi)型的中小企業(yè)需要的資金是不一樣的，那些高風(fēng)險(xiǎn)的處于創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)更需要資本性的資金投入，即風(fēng)險(xiǎn)投資或創(chuàng)業(yè)資本，而非一般性的銀行貸款。針對(duì)這種情況，國(guó)外許多國(guó)家設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)基金。風(fēng)險(xiǎn)基金是政府、或民間創(chuàng)立的為高新技術(shù)型中小企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)提供的具有高風(fēng)險(xiǎn)和高回報(bào)率專(zhuān)項(xiàng)投資基金。其中歐美等國(guó)家多由民間創(chuàng)立，而日本等國(guó)主要是政府設(shè)立。
美國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)基金最為發(fā)達(dá)，遍及全國(guó)500多個(gè)“小企業(yè)投資公司”，其中大部分主要是向高新技術(shù)型中小企業(yè)提供基金的。1995年共有7萬(wàn)多小企業(yè)獲得總共110多億美元的風(fēng)險(xiǎn)基金。
日本的風(fēng)險(xiǎn)基金也很發(fā)達(dá)。70年代后，日本開(kāi)始實(shí)施中小企業(yè)現(xiàn)代化政策，進(jìn)一步提出了中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)知識(shí)密集化、高技術(shù)化的政策
，同時(shí)鼓勵(lì)政府金融機(jī)構(gòu)向新興的高技術(shù)型中小企業(yè)提供“風(fēng)險(xiǎn)投資”。目前，日本“風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)”已達(dá)2萬(wàn)多家，“風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)”已成為日本機(jī)器人的主要需求者。
英國(guó)則成立了由100多家從事中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的小型金融公司組成的專(zhuān)設(shè)“風(fēng)險(xiǎn)資本協(xié)會(huì)”（BVCA），為高科技“風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)”提供了大量的資金援助。
�。ㄋ模┕膭�(lì)中小企業(yè)到資本市場(chǎng)直接融資
中小企業(yè)由于受企業(yè)形態(tài)、組織規(guī)模、股東人數(shù)、資本金規(guī)模等各種條件約束，其股票難以到一般的股票交易市場(chǎng)上與眾多的大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。為解決中小企業(yè)的直接融資問(wèn)題，一些國(guó)家探索開(kāi)辟第二板（高科技板）股票市場(chǎng)，簡(jiǎn)稱(chēng)“二板市場(chǎng)”。為中小企業(yè)，特別是科技型中小企業(yè)，提供直接融資渠道。
目前，為中小企業(yè)建立專(zhuān)門(mén)的股票市場(chǎng)的國(guó)家還不多，僅有美國(guó)、法國(guó)、加拿大等少數(shù)國(guó)家。香港的“二板市場(chǎng)”在1999年11月才開(kāi)通，美國(guó)在股票市場(chǎng)上開(kāi)辟的“二板市場(chǎng)”是NASDAQ股票市場(chǎng)（納斯達(dá)克市場(chǎng)）。該股票市場(chǎng)專(zhuān)為中小型科技企業(yè)提供直接融資的渠道；法國(guó)在交易所公司開(kāi)辟的為中小企業(yè)服務(wù)的“二板市場(chǎng)”稱(chēng)為“新市場(chǎng)”業(yè)務(wù)。為鼓勵(lì)中小企業(yè)來(lái)到交易所的“新市場(chǎng)”，法國(guó)政府還采取了一些優(yōu)惠措施。
二、對(duì)我國(guó)中小企業(yè)政府資金扶持政策的啟示
我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的政府資金支持系統(tǒng)的構(gòu)建才剛剛起步，目前仍然很不成熟，構(gòu)建一個(gè)完善的中小企業(yè)融資的資金支持體系，需要多方面的配合，而且要對(duì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的種種問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的修正，因而不可能是一帆風(fēng)順也不可能是一蹴而就的，既要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，也要充分考慮中國(guó)的國(guó)情，以循序漸進(jìn)的方式來(lái)推進(jìn)有中國(guó)特色的中小企業(yè)融資的資金支持體系的逐步建立和完善。
財(cái)政援助與稅收優(yōu)惠是世界各國(guó)政府為扶持和保護(hù)中小企業(yè)的普遍作法。作為企業(yè)界中的弱勢(shì)群體，政府的政策雖然不能代替市場(chǎng)自身的資源配置，但有效的引導(dǎo)加上有限的扶持，發(fā)揮政府財(cái)政資金的杠桿作用，引導(dǎo)商業(yè)性資金的介入，能在相當(dāng)程度上起到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)中小企業(yè)良性發(fā)展的效果。
（一）建立中小企業(yè)發(fā)展準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的墊底資金來(lái)源可有兩個(gè)方面：第一是政府財(cái)政撥款，按一定比例逐年增加；第二是從中小企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中提取一定比例。發(fā)展準(zhǔn)備金由政府掌握，重點(diǎn)用于支持地方產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，支持中小企業(yè)與高新科技事業(yè)的發(fā)展；中小企業(yè)信用擔(dān)保與再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源；新辦中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)資助；中小企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技成果產(chǎn)業(yè)化和技術(shù)改造項(xiàng)目貼息；對(duì)中小企業(yè)社會(huì)化體系的資助；中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等。準(zhǔn)備金實(shí)行有償使用，滾動(dòng)發(fā)展，同時(shí)在會(huì)計(jì)科目中設(shè)置壞帳準(zhǔn)備金，用于備抵一些企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善而形成的呆帳和壞帳。在中小企業(yè)發(fā)展準(zhǔn)備金制度建立之前，先由財(cái)政撥款承擔(dān)，對(duì)特定中小企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠融資政策。
（二）建立和規(guī)范對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。可以考慮提高小規(guī)模納稅人的稅基標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)中小企業(yè)折舊部分免征增值稅；中小工業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，增值稅征收比率由6％降為4％；為鼓勵(lì)各界對(duì)中小企業(yè)投資，凡以國(guó)家設(shè)備作為出資或采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，其所購(gòu)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)增值稅可在投資企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣，其投資額可按一定比例抵免企業(yè)所得稅；對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)在一定年限內(nèi)免征一切稅收。凡為安置下崗、殘疾人員新辦的中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。
（三）貼息支持中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。凡為國(guó)家確定重點(diǎn)扶持的大企業(yè)技改配套的中小企業(yè)技改項(xiàng)目，可享受貸款由財(cái)政貼息的扶持；清理對(duì)中小企業(yè)的不合理收費(fèi)，應(yīng)明確企業(yè)在納稅后不再承擔(dān)政府的其他費(fèi)用，剝離企業(yè)的公共事業(yè)和社會(huì)功能。政府還可以通過(guò)制定相關(guān)的優(yōu)惠政策，來(lái)引導(dǎo)中小企業(yè)投資方向和改善中小企業(yè)結(jié)構(gòu)。
�。ㄋ模⿲�(duì)“特定事項(xiàng)”中小企業(yè)實(shí)施資金扶持政策。如對(duì)于下崗職工創(chuàng)辦的或者安排下崗職工就業(yè)的中小企業(yè)，可將下崗職工一年的下崗生活救濟(jì)費(fèi)一次性撥付給企業(yè)使用；對(duì)于貧困地區(qū)中小企業(yè)應(yīng)從扶貧資金中撥出一定款項(xiàng)支持其發(fā)展；對(duì)于因經(jīng)濟(jì)不景氣及與之關(guān)聯(lián)的企業(yè)歇業(yè)或破產(chǎn)而陷入困境的中小企業(yè)，應(yīng)提供緊急資金援助等；對(duì)于平時(shí)經(jīng)營(yíng)狀況良好，受自然災(zāi)害損失嚴(yán)重的中小企業(yè)，政府應(yīng)提供資金上的無(wú)息貸款。
�。ㄎ澹┕膭�(lì)開(kāi)業(yè)促進(jìn)就業(yè)，促進(jìn)就業(yè)有利于社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)自創(chuàng)企業(yè)的失業(yè)者補(bǔ)貼，為其提供啟動(dòng)資金和對(duì)提供較多就業(yè)機(jī)會(huì)的中小企業(yè)給予補(bǔ)貼是促進(jìn)就業(yè)的有效措施之一。政府應(yīng)開(kāi)始時(shí)，免費(fèi)為那些下崗職工創(chuàng)業(yè)提供經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、培訓(xùn)人員，并給予技術(shù)和資金支持；待經(jīng)營(yíng)有了一定起色時(shí)，酌情少量收費(fèi)。降低中小企業(yè)的進(jìn)入門(mén)檻，簡(jiǎn)化新成立中小企業(yè)的審批手續(xù)，降低登記費(fèi)，對(duì)最低注冊(cè)資金的要求也應(yīng)降低。
（六）為中小企業(yè)提供適當(dāng)?shù)馁Y本性融資渠道。各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，建立風(fēng)險(xiǎn)投資體系，有助于緩解高成長(zhǎng)型中小企業(yè)的資本缺口。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)投資在我國(guó)發(fā)展較為迅速，但是，由于缺乏為中小企業(yè)服務(wù)的股票交易市場(chǎng)（如英國(guó)的“第二投資市場(chǎng)”、美國(guó)的“納斯達(dá)克市場(chǎng)”和歐洲的“新市場(chǎng)”），缺乏地區(qū)性的股權(quán)交易市場(chǎng)，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資體系的發(fā)展受到一定的制約�！岸迨袌�(chǎng)”是風(fēng)險(xiǎn)投資基金退出投資企業(yè)、收回投資并開(kāi)始新投資的重要的退出渠道之一。如果沒(méi)有“二板市場(chǎng)”，將不可能使風(fēng)險(xiǎn)投資通過(guò)新股發(fā)行（IPO）收回投資并獲得收益。這顯然不利于風(fēng)險(xiǎn)投資體系的發(fā)展。一個(gè)繁榮的風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)必然需要一個(gè)制度化與規(guī)�；耐顺鐾ǖ溃虼�，與國(guó)際接軌，擇時(shí)建立我國(guó)的“二板市場(chǎng)”市場(chǎng)是必不可少的。關(guān)于“二板市場(chǎng)”的建立，目前國(guó)內(nèi)各界正進(jìn)行著深入的研究和探討，而我國(guó)的“二板市場(chǎng)”即“創(chuàng)業(yè)板”也啟動(dòng)在即。
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