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年報(bào)補(bǔ)丁凸顯監(jiān)管力度 會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)把關(guān)
上市公司由于審計(jì)機(jī)構(gòu)意見調(diào)整年報(bào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因前車之鑒加強(qiáng)把關(guān)隨著年報(bào)接連出臺(tái)，“補(bǔ)丁”也越來越多；未出年報(bào)的，業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)則頻頻變臉。ST輕騎剛剛公告2002年度業(yè)績(jī)由預(yù)盈改為預(yù)虧，威遠(yuǎn)生化也稱由預(yù)降改預(yù)虧。捷利股份、華聯(lián)股份、深國(guó)商，紛紛表示由于審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見，業(yè)績(jī)有所變動(dòng)。
盡管每家上市公司預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)變臉、年報(bào)補(bǔ)丁的原因不盡相同，在對(duì)上市公司的監(jiān)管越來越嚴(yán)格的大氣候之下，的確是會(huì)計(jì)師事務(wù)所使得上市公司的年報(bào)變得難看起來。
年報(bào)補(bǔ)丁超過5%
上市公司因缺乏必要的責(zé)任心或出于有意隱瞞甚至誤導(dǎo)等動(dòng)機(jī)，出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)或會(huì)計(jì)信息披露明顯不當(dāng)，致使年報(bào)披露后多次刊登補(bǔ)充或更正公告，對(duì)于這些“年報(bào)補(bǔ)丁”問題，市場(chǎng)反應(yīng)頗為強(qiáng)烈。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，截至上周末，年報(bào)“補(bǔ)丁”已經(jīng)達(dá)到39份，這一數(shù)字超過了已披露年報(bào)總數(shù)的5%；而據(jù)上海財(cái)華信息技術(shù)有限公司數(shù)據(jù)中心的統(tǒng)計(jì),自去年三季度報(bào)告開始預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)至今,有為數(shù)不少的公司對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告發(fā)布了“修訂稿”。排除一批預(yù)告中調(diào)整業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)或下降幅度的公司,目前業(yè)績(jī)預(yù)告發(fā)生質(zhì)變(主要指由預(yù)盈轉(zhuǎn)預(yù)虧、預(yù)虧轉(zhuǎn)預(yù)盈、預(yù)平轉(zhuǎn)預(yù)增等)的公司仍然超過20家。
監(jiān)管使審計(jì)機(jī)構(gòu)更堅(jiān)持原則
2001年9月，為銀廣夏虛假業(yè)績(jī)出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的，國(guó)內(nèi)重量級(jí)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中天勤被財(cái)政部調(diào)銷資格。中天勤的倒掉，是國(guó)內(nèi)具有上市公司審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前車之鑒。當(dāng)監(jiān)管的壓力大于來自上市公司的壓力時(shí)，會(huì)計(jì)師在日趨嚴(yán)格的生存環(huán)境下開始傾向于堅(jiān)持原則。重拾公信、提高公信成為國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來的首要任務(wù)。平安證券綜合研究所高利說，年報(bào)補(bǔ)丁、業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)有變化，不能一概認(rèn)為所有的上市公司有意造假，其中有一些是出于對(duì)業(yè)績(jī)的把握不準(zhǔn)確，對(duì)于會(huì)計(jì)項(xiàng)目處理有偏差。今年的年報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司把關(guān)嚴(yán)格，與前一段時(shí)間對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整頓有很大關(guān)系，國(guó)內(nèi)的審計(jì)制度開始越來越完善。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)陳毓圭曾表示。今年，中注協(xié)將建立三個(gè)委員會(huì)：協(xié)會(huì)調(diào)查委員會(huì)、懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì),完善行業(yè)自律監(jiān)管的各項(xiàng)程序、規(guī)則和懲戒手段。深滬交易所負(fù)責(zé)人多次申明，交易所今年將繼續(xù)強(qiáng)調(diào)年報(bào)編制的規(guī)范性和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的嚴(yán)肅性。交易所將對(duì)違規(guī)者進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并將主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則近兩年來密集出臺(tái)
除了對(duì)于會(huì)計(jì)師行業(yè)本身的約束，對(duì)上市公司業(yè)績(jī)嚴(yán)格把關(guān)還得益于相關(guān)會(huì)計(jì)制度的健全。到目前為止,我國(guó)已經(jīng)制定發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---基本準(zhǔn)則》和16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,已初步形成了我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。財(cái)政部官員稱，我國(guó)將根據(jù)國(guó)情和市場(chǎng)需求不斷推出新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，最終企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將達(dá)40余項(xiàng)。
平安證券高利說，近兩年來，財(cái)政部對(duì)于各種相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)非常密集，而證監(jiān)會(huì)從另一方面保證了上市公司對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行。
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