蔚州礦業(yè)公司財務(wù)集中管控淺析

蔚州礦業(yè)公司財務(wù)集中管控淺析

　　程建強(qiáng)

　　摘要：本文通過對公司財務(wù)集中管控重要意義的概括，闡述了財務(wù)集中管控的優(yōu)勢與不足，并提出了完善建議與實行財務(wù)集中管控是企業(yè)集團(tuán)化財務(wù)的必要性。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù) 財務(wù)集中管控 三級核算 三級管理

　　開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司是國有特大型企業(yè)，實行“三級核算、三級管理”的財務(wù)會計核算管理體制，蔚州礦業(yè)公司為開灤集團(tuán)公司二級核算主體，蔚州礦業(yè)公司下屬各單位為開灤集團(tuán)公司三級核算主體，具體包括：六個生產(chǎn)礦井，一個在建礦井和七個輔助單位，其會計核算主體相對獨立，會計人員比較分散。自從蔚州礦業(yè)公司實行財務(wù)集中管控以后，公司先后出臺部分規(guī)范性管理文件并對原有文件進(jìn)行了調(diào)整，實現(xiàn)了資金管理、資產(chǎn)監(jiān)管、成本費(fèi)用控制、收入利潤及分配財務(wù)報告、預(yù)算管理、會計人員培訓(xùn)、預(yù)算考核的統(tǒng)一和規(guī)范。在財務(wù)集中管理過程中，運(yùn)用經(jīng)營集中控制、人員集中控制和資金集中控制三大手段，順利的保障了公司財務(wù)管理。

　　蔚州礦業(yè)公司通過對財務(wù)集中管控，實施財務(wù)管理趨于一體化，使其得到最大限度發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理核心的職能。在大大提高了各成員下屬單位經(jīng)營協(xié)同效率的同時降低了經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)集中管理的優(yōu)勢在于不僅能規(guī)避風(fēng)險，還可提高財務(wù)信息質(zhì)量、降低財務(wù)費(fèi)用、加強(qiáng)財務(wù)信息溝通等。通過財務(wù)管理失敗的企業(yè)案例，我們了解到，如果企業(yè)財務(wù)核心監(jiān)管不力，財務(wù)管理則一放則亂。所以無論著眼于企業(yè)自身發(fā)展還是著眼于學(xué)習(xí)先進(jìn)的世界財務(wù)管理模式，以及響應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)從“粗放型向集約型’’轉(zhuǎn)變的號召，實行企業(yè)財務(wù)集中管控十分必要。

　　一、財務(wù)集中管控的優(yōu)勢

　　財務(wù)集中管控是通過現(xiàn)代信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想、方法相結(jié)合，實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)的綜合管理水平和企業(yè)整體資源進(jìn)行有效管理、配置、優(yōu)化和控制的提高。隨著公司財務(wù)集中管控工作的不斷深入和發(fā)展，其效果日益顯著，主要體現(xiàn)在：

　　1、有利于企業(yè)集中財權(quán)，充分利用財力，提高資金使用效率，發(fā)揮整體效益，實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效應(yīng)。

　　資金管理是企業(yè)管理的核心。貨幣資金集中管控不僅能加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)、強(qiáng)化資金管理、減少結(jié)算環(huán)節(jié)的資金投放和占用，并可以保證資金安全，加強(qiáng)預(yù)算管理與監(jiān)督，提高資金的整體效益。貨幣資金集中管控在對各下屬單位加強(qiáng)資金收支情況進(jìn)行監(jiān)管的同時，還可以從整體上提高企業(yè)資金使用效益，降低財務(wù)風(fēng)險，控制整個集團(tuán)信貸規(guī)模。

　　2、有利于擴(kuò)大企業(yè)信用，提高公司信貸信用等級功能。

　　企業(yè)進(jìn)行財務(wù)集中管理后，各下屬單位不再與銀行發(fā)生直接信貸關(guān)系，而是以公司名義進(jìn)行信貸活動。基于公司社會影響、經(jīng)濟(jì)實力，以及政府對公司的扶持，銀行不會再擔(dān)心其償還能力，從而可以擴(kuò)大了公司的對外信用，公司可以較輕松地獲得銀行融資，為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展和提高市場競爭力提供資本。

　　3、有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營集中控制，全面預(yù)算管理的實施，是進(jìn)行國有資產(chǎn)科學(xué)配置的重要依據(jù)。

　　預(yù)算管理是對企業(yè)各下屬單位的經(jīng)營活動進(jìn)行目標(biāo)預(yù)測和決策控制的重要管理方式。公司通過實行全面預(yù)算，可以加強(qiáng)對下屬單位的管理與考核，更好地做好國有資產(chǎn)的保值增值工作。要求各下屬單位與公司共同編制每年的生產(chǎn)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，讓各下屬單位的管理層和財務(wù)人員直至每一名員工都能認(rèn)識到預(yù)算管理的意義以及與自己崗位的密切聯(lián)系。通過自總而分、再從分到總，多次反復(fù)的垂直反饋，編制年度各項預(yù)算，進(jìn)而嚴(yán)格分析預(yù)算、調(diào)整預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算，實現(xiàn)公司對各下屬單位以及整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的動態(tài)管理，逐步實現(xiàn)公司的年度發(fā)展目標(biāo)，最終完成公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　4、在企業(yè)內(nèi)部實行財務(wù)委派制。財務(wù)委派制具有事前控制性、反饋及時性、審計經(jīng)常性、高度專業(yè)性和獨立性等特點，可幫助企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效財務(wù)控制，有利于實施財務(wù)監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量。

　　委派財務(wù)人員負(fù)責(zé)下屬單位的財務(wù)管理、會計核算、預(yù)算管理等工作，加強(qiáng)對派駐下屬單位的資金合理運(yùn)籌，經(jīng)營成本控制，從而提高財務(wù)管理水平。委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人參與下屬單位的重大決策，對下屬單位的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，使公司的整體戰(zhàn)略方針在下屬單位得到較完全的貫徹實施，規(guī)范下屬單位的財務(wù)活動，確保下屬單位財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而提高了會計信息的質(zhì)量。

　　5．有利于保證公司內(nèi)部財務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致

　　企業(yè)實力的增強(qiáng)，業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，必然帶來企業(yè)層次的增加。由于下屬單位內(nèi)部文化的差異，公司各成員單位在內(nèi)部管理中不可避免地帶有強(qiáng)烈的區(qū)域色彩和“慣性”。盡管核心企業(yè)會堅持以人為本、忠誠企業(yè)、奉獻(xiàn)社會的企業(yè)理念，將公司使命、宗旨、愿景、企業(yè)精神和核心價值觀，貫穿到公司各層級、各單位，形成共同的思想認(rèn)識和一致的價值取向。但如果公司企業(yè)財務(wù)管理職能分散，必然會出現(xiàn)核心企業(yè)監(jiān)控不力，下屬單位出現(xiàn)個別人控制現(xiàn)象，進(jìn)而嚴(yán)重?fù)p害核心企業(yè)的全局利益。實行財務(wù)集中管理是改變這一管理窘狀的唯一途徑，為落實財務(wù)管理制度，實現(xiàn)公司內(nèi)部財務(wù)目標(biāo)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

　　6、有利于實現(xiàn)財務(wù)人員分布的合理配置，并提高財會隊伍的素質(zhì)。

　　財務(wù)人員實行集中管控以后，各下屬單位的財務(wù)人員由蔚州礦業(yè)公司財務(wù)部統(tǒng)一調(diào)配。從而保證了財務(wù)人員在各下屬單位間的合理配置。采用“雙向考核”的方式對派出財會人員進(jìn)行業(yè)績考核。由于派駐單位對所派財會人員的勞動紀(jì)律、出勤情況、工作效率、服務(wù)態(tài)度、工作責(zé)任方面的實際表現(xiàn)提出考核意見，企業(yè)財務(wù)部將被派駐單位提供的考核意見作為對外派財會進(jìn)行考核的依據(jù)之一，提高了會計人員的工作積極性。另外蔚州公司財務(wù)部統(tǒng)一對會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、財會人員的檔案、職務(wù)晉升、內(nèi)部調(diào)動等進(jìn)行管理，并通過會計人員繼續(xù)教育、專題知識講座、專業(yè)知識培訓(xùn)、鼓勵資格考試等行式推動學(xué)習(xí)型財會隊伍建設(shè)，培養(yǎng)和鍛煉復(fù)合型人才，提高了財會隊伍的素質(zhì)。使財會系統(tǒng)上下形成了比、學(xué)、趕、幫、超的濃厚氛圍。

　　二、財務(wù)集中管控的不足與建議

　　由于所有財務(wù)人員的人事關(guān)系一律屬蔚州礦業(yè)公司財務(wù)部，由公司財務(wù)部統(tǒng)一調(diào)配，被派駐單位不直接管理財務(wù)人員的人事關(guān)系，這樣從一定程度削弱了被派駐單位的管理權(quán)限；而財務(wù)人員的薪酬在被派駐單位列支，這樣在一定程度上影響了下屬單位對財務(wù)的監(jiān)督與制約。財務(wù)集中管理具體落實情況最終會影響到公司財務(wù)部與被派駐單位的關(guān)系，如何處理好這一關(guān)系，是財務(wù)集中管理的根本點，也將直接影響到財務(wù)集中管理的成效。因此，針對這一問題，雙方部門必須樹立全局觀念，以企業(yè)整體利益為重，密切配合，相互支持。

　　總之，公司需要制定統(tǒng)一系列的財務(wù)管理制度，這些財務(wù)管理制度包括對外投資管理制度、授權(quán)審批制度、擔(dān)保制度等財務(wù)制度。制定統(tǒng)一的企業(yè)會計核算政策，利用現(xiàn)代通訊信息技術(shù)建立會計網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)，將下屬單位的財務(wù)信息及時反饋到公司總部，不僅會提高會計信息質(zhì)量，加強(qiáng)公司企業(yè)的戰(zhàn)略協(xié)同，而且還保證了公司企業(yè)整體的有序進(jìn)行，規(guī)范所屬單位的經(jīng)營行為，降低了公司企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，提升了蔚州公司整體運(yùn)營質(zhì)量和規(guī)�；�效益。所以實行財務(wù)集中管控是企業(yè)集團(tuán)化財務(wù)必經(jīng)之路。

　　參考文獻(xiàn)：

　　【1】傅國政，淺析中國移動的財務(wù)集中管理模式【J】．知識經(jīng)濟(jì)，2012(6)．

　　【2】宋曉芝，朱長福．企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管控的現(xiàn)實思考【J】煤炭經(jīng)濟(jì)研究.2007(6)

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