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國外稅收信息化管理介紹
隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)在各方面都得到了廣泛應(yīng)用，稅收領(lǐng)域也不例外。現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用于稅收領(lǐng)域，大大地提高了稅收管理的效率。當(dāng)前，西方發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)機關(guān)都設(shè)立了稅收信息中心，形成了一套覆蓋其全國的稅務(wù)信息系統(tǒng)，這極大地提高了這些國家的稅收征管效率，促進(jìn)了經(jīng)濟發(fā)展。稅收信息化管理已成為稅收管理現(xiàn)代化地一個標(biāo)志。他山之石可以攻玉，本文對國外幾個國家的稅收信息化管理進(jìn)行簡要介紹，以尋求可供我國在這方面進(jìn)行借鑒的地方。
德國的稅收信息化管理建設(shè)覆蓋面廣，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性強，成效顯著。到目前為止，德國已將管理納稅人的基本業(yè)務(wù)全部納入了信息技術(shù)集成處理范圍中。納稅人通過網(wǎng)絡(luò)可方便、快捷地辦理相關(guān)涉稅事宜，稅務(wù)部門也通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅源控制、稅款征收等稅收管理。德國稅收信息化通過以下途徑實現(xiàn)：首先，為所有進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和就業(yè)的個人建立納稅編碼和稅卡。任何單位申請登記開業(yè)時，必須向稅務(wù)局提供包括雇傭人員、規(guī)模、銀行帳號等有關(guān)納稅方面的資料，稅務(wù)局把這些征稅的基本資料輸入電腦并給該單位編發(fā)納稅編碼。公民個人在就業(yè)前也要向稅務(wù)局填報稅卡，稅卡上的信息作為稅務(wù)局對該公民征收個人所得稅的檔案。納稅人依據(jù)稅務(wù)編碼申報納稅和繳納稅款，雇主按稅務(wù)編碼代扣代繳雇員的個人所得稅。這樣，稅務(wù)局就可以按編碼通過網(wǎng)絡(luò)匯總納稅人來自不同地區(qū)和不同崗位的收入，將該數(shù)據(jù)與納稅人的申報相核對，從而可以確認(rèn)納稅人是否繳納了應(yīng)納稅款。而且，稅務(wù)部門發(fā)給納稅人的稅卡是公民合法就業(yè)的前提，德國法律規(guī)定任何雇主不得雇傭沒有稅卡的雇員。其次，通過會計（稅務(wù)）師數(shù)據(jù)處理中心，會計（稅務(wù)）師為納稅人進(jìn)行代理納稅申報。會計（稅務(wù)）師數(shù)據(jù)處理中心與稅務(wù)部門的稅務(wù)信息處理中心實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，每月處理大約800萬件個人收入所得稅納稅申報。其信息傳遞程序如下：納稅人委托執(zhí)業(yè)會計（稅務(wù)）師審核或幫助填寫納稅申報表，會計（稅務(wù)）師把納稅人的申報資料通過電腦輸入會計（稅務(wù)）師數(shù)據(jù)處理中心，會計（稅務(wù)）師數(shù)據(jù)處理中心再將納稅人的納稅申報資料傳輸?shù)蕉悇?wù)部門信息處理中心。稅務(wù)局根據(jù)納稅人的納稅編碼，從信息處理中心調(diào)出納稅人的電子申報資料進(jìn)行核對，無誤后通過電腦開出納稅通知書通知納稅人繳稅。這種集中辦稅的做法，不僅提高了工作效率，而且保障了稅收征納的可信度。第三，利用計算機網(wǎng)絡(luò)對納稅人的納稅申報進(jìn)行審核和征收，對稅源實施監(jiān)控。德國在州一級設(shè)稅務(wù)信息處理中心，州以下的市、縣一級設(shè)稅務(wù)服務(wù)信息站。州稅務(wù)信息處理中心和地方服務(wù)信息站通過網(wǎng)絡(luò)傳遞、匯總信息，實現(xiàn)了從納稅申報到入庫的全過程控制。借助于計算機網(wǎng)絡(luò)在稅收征管過程中的廣泛應(yīng)用，稅務(wù)部門可以方便地查詢納稅人的收入及申報情況，對于欠繳稅款還可以通過與銀行聯(lián)網(wǎng)查詢存款賬戶，追繳稅款。
美國國內(nèi)收入署從20世紀(jì)60年代就開始進(jìn)行稅收信息化建設(shè)。由國內(nèi)收入署的一名副局長專職主管信息化建設(shè)。國內(nèi)收入署設(shè)有兩個專門負(fù)責(zé)信息化建設(shè)的工作部門，分別負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)需求和技術(shù)開發(fā)管理。1998年，國內(nèi)收入署進(jìn)行了改革，把其分區(qū)域進(jìn)行稅收管理的框架組織結(jié)構(gòu)改成直接面向納稅人的稅收管理框架組織結(jié)構(gòu)。這樣它的信息技術(shù)系統(tǒng)也必須進(jìn)行更新以適應(yīng)這種改革。為此，國內(nèi)收入署制定了一個信息化建設(shè)15年規(guī)劃，目標(biāo)是建立一個高效公平的綜合信息管理系統(tǒng)為納稅人服務(wù)。該綜合信息管理系統(tǒng)有十個核心信息管理子系統(tǒng)，分別是納稅人服務(wù)系統(tǒng)、小型企業(yè)征管系統(tǒng)、大中型企業(yè)征管系統(tǒng)、電子申報系統(tǒng)（近期目標(biāo)） 、綜合電子服務(wù)系統(tǒng)（遠(yuǎn)期目標(biāo)）、圖像識別處理系統(tǒng)、稅收統(tǒng)計信息系統(tǒng)、綜合人力資源管理系統(tǒng)、大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和綜合財務(wù)管理系統(tǒng)。到目前，國內(nèi)收入署共有四個主要廣域網(wǎng)，1182個區(qū)域網(wǎng)。其聲訊網(wǎng)每年處理電話近2億次，圖像識別處理系統(tǒng)已處理了約10億份圖像及表格。為了提高信息服務(wù)的質(zhì)量，國內(nèi)收入署還加強了自己的網(wǎng)站建設(shè)。如在網(wǎng)站上提供了納稅人可直接下載使用的在線表格，納稅人的經(jīng)常性問題及回答等。由現(xiàn)代信息技術(shù)推進(jìn)的納稅服務(wù)，使電子申報率由1998年的20%提高到2002年35.8%，2007年底個人電子納稅將達(dá)到80％。
現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收征管中的普遍應(yīng)用是澳大利亞稅收管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。澳大利亞稅務(wù)部門運用計算機信息網(wǎng)絡(luò)對納稅申報、納稅評估、稅務(wù)稽查以及稅收服務(wù)進(jìn)行管理。近幾年使用的電子報稅推廣成效顯著，現(xiàn)在大約有70％以上的納稅人使用電子報稅。同時，澳大利亞稅務(wù)局積極鼓勵納稅人使用網(wǎng)上報稅。在納稅評估、稅收服務(wù)等方面，澳大利亞稅務(wù)局也充分運用計算機網(wǎng)絡(luò)來完成。通過澳大利亞稅務(wù)局的網(wǎng)站，納稅人可以全面了解澳大利亞稅務(wù)局的有關(guān)情況和最新政策法規(guī)，接受信息咨詢服務(wù)。澳大利亞稅務(wù)局通過網(wǎng)絡(luò)為納稅人定期不定期地提供大量的免費宣傳資料，提供形式多樣的咨詢服務(wù)，同時，利用電子商務(wù)等形式提高稅收咨詢服務(wù)的質(zhì)量和效率。澳大利亞稅務(wù)局的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)與海關(guān)、銀行等部門進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)，這樣可以隨時調(diào)閱所需資料。同時，利用龐大的信息系統(tǒng)，可以對公司、個人等的納稅情況進(jìn)行評估和審計，以及進(jìn)行案頭分析和初步的稅務(wù)稽查。澳大利亞稅務(wù)部門也利用電腦網(wǎng)絡(luò)對個人申報情況與從雇主和有關(guān)部門那里得到的信息進(jìn)行對比分析，從而對個人所得稅稅源進(jìn)行監(jiān)控和管理。
湯恩
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