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對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)查帳戶偏少現(xiàn)狀進(jìn)行分析

時(shí)間:2022-08-15 03:13:46 調(diào)研報(bào)告 我要投稿
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對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)查帳戶偏少現(xiàn)狀進(jìn)行分析


        日前,筆者就都昌縣地稅局企業(yè)所得稅納稅戶的所得稅結(jié)構(gòu)及征收方式進(jìn)行了分析,發(fā)現(xiàn)在所有地稅管轄的企業(yè)所得稅戶中,查帳征收比例為15,其余都為核定征收方式,而核定征收戶數(shù)中又以應(yīng)稅所得率為主,其戶數(shù)比占83。可見(jiàn),在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)所得稅征收方式以查帳征收為少,而應(yīng)稅所得率方式居多。這一現(xiàn)象應(yīng)引起稅務(wù)部門(mén)的高度重視。
一、查帳征收戶越來(lái)越少的原因
1、所有制結(jié)構(gòu)變化。原來(lái)的企業(yè)以國(guó)有、集體為主,私營(yíng)企業(yè)很少,國(guó)有、集體企業(yè)基本上為查帳征收戶。隨著改革開(kāi)放的不斷深入,國(guó)有、集體企業(yè)每況愈下,私營(yíng)企業(yè)卻日益壯大,企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,國(guó)有、集體企業(yè)越來(lái)越少,私營(yíng)企業(yè)越來(lái)越多。就都昌來(lái)說(shuō),2008年度都昌地稅有管轄權(quán)企業(yè)所得稅納稅戶126戶,其中私營(yíng)企業(yè)卻有100戶,占80,處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。除了一些國(guó)家命脈相關(guān)的行業(yè)客觀需要國(guó)家壟斷以外,其它現(xiàn)存的國(guó)有、集體企業(yè)也正在逐漸被私營(yíng)企業(yè)贖買(mǎi),順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流,私營(yíng)企業(yè)牢牢占居主導(dǎo)地位。而目前在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)私營(yíng)企業(yè)基本上是小規(guī)模、技術(shù)含量低、管理模式單一,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其的管理也趨于簡(jiǎn)單的核定征收。

2、企業(yè)自身的原因。一是核算水平低。由于資金、技術(shù)等方面的原因,私營(yíng)企業(yè)大多起點(diǎn)低,有不少是家庭作坊式的,工藝簡(jiǎn)單、粗糙,技術(shù)含量低,缺乏做大、做強(qiáng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的可行策略,就免不了存在短期行為,大多財(cái)務(wù)核算要求很低,無(wú)法達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收的要求。二是成本因素制約。由于信息的快捷,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越劇烈,企業(yè)的利潤(rùn)空間越來(lái)越少,按查賬征收的一套操作,除增加人員成本外,主要的還是要增加材料等費(fèi)用的成本,規(guī)模小的企業(yè)總覺(jué)得有點(diǎn)得不償失。三是納稅人納稅意識(shí)淡薄,少數(shù)高利潤(rùn)行業(yè)還擔(dān)心暴露了行業(yè)秘密,如初期的房地產(chǎn)行業(yè),都不愿查帳征收。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因。一是核定征收簡(jiǎn)單易操作,少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員圖省事,不注意引導(dǎo)納稅人規(guī)范帳制,健全核算。還存在極個(gè)別的為完成收入計(jì)劃,有意壓制的現(xiàn)象。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)存在不到位現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在一方面國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位,而另一方面涉稅審批手續(xù)麻煩,各種稅務(wù)檢查重疊,企業(yè)疲于應(yīng)付。

二、查帳征收戶越來(lái)越少的危害。
1、制約了企業(yè)的壯大,影響了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。由于絕大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策都是建立在查帳征收基礎(chǔ)上的,從而許多企業(yè)由于是核定征收,造成應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策享受不了,在一定程度上加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),制約了企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)愈發(fā)展不起來(lái),就愈不可能提高核算水平,這樣勢(shì)必會(huì)形成一個(gè)惡性循環(huán),制約企業(yè)的壯大,影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。

2、影響了稅務(wù)管理的科學(xué)化、精細(xì)化。大家都知道科學(xué)化、精細(xì)化是建立在一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之上的,由于企業(yè)沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)核算,從而使得一些稅務(wù)管理的財(cái)務(wù)信息無(wú)法采集,這樣就更沒(méi)辦法有效地實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化的管理,納稅評(píng)估無(wú)法有效地開(kāi)展,納稅評(píng)估無(wú)法作出定性和定量的判斷。這樣只會(huì)增大稅務(wù)人員的工作量,提高稅務(wù)管理的成本,在一定程度上阻滯了稅務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

3、不利于稅務(wù)管理部門(mén)的決策。由于大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平不高或是不能正確核算收入、成本費(fèi)用,稅源管理所采集的數(shù)據(jù)可信度差,稅源管理只能停留在粗線條的水平,無(wú)法定量,從而稅源的分析和預(yù)測(cè)、稅收計(jì)劃的制訂和分解都無(wú)法求精,不能為稅務(wù)管理部門(mén)的決策提供可靠的依據(jù)。

四、提高企業(yè)所得稅查帳征收戶比例的對(duì)策。
1、加強(qiáng)宣傳。既要宣傳好國(guó)家有關(guān)鼓勵(lì)企業(yè)查帳征收的一系列政策,又要宣傳政策落實(shí)的具體辦法。稅法宣傳不能滿足于稅收政策講解下去了,而是要考慮納稅人是否知道要如何操作?怎樣才能達(dá)到查帳征收的幾個(gè)條件?納稅人是否熟悉其所從事的行業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的有哪些產(chǎn)業(yè)?哪些產(chǎn)業(yè)是國(guó)家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)?從而納稅人,能恰當(dāng)?shù)剡x擇其發(fā)展方向和挖潛從何處入手?

2、轉(zhuǎn)變觀念,改善服務(wù),積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。一方面要有稅收優(yōu)惠政策不有效地貫徹也是失職、也是收過(guò)頭稅的觀念,在落實(shí)中不斷增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的感染力。對(duì)一些行業(yè)的企業(yè),國(guó)家對(duì)其成立之初都有一定期限減免所得稅的鼓勵(lì)措施,稅務(wù)機(jī)關(guān)要有扶上馬、送一程的思想,主動(dòng)出擊,指導(dǎo)納稅人辦好相關(guān)減免手續(xù),使之及時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠政策,以增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。二是要改善服務(wù)、簡(jiǎn)化程序。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)堅(jiān)持把“三個(gè)服務(wù)”作為稅務(wù)工作永恒的主題,解放思想,與時(shí)俱進(jìn),把兌現(xiàn)服務(wù)納稅人的各項(xiàng)承諾落到實(shí)處,樹(shù)立和諧誠(chéng)信的稅收理念,優(yōu)化服務(wù),提升稅務(wù)服務(wù)的水平,除了要強(qiáng)調(diào)服務(wù)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化以外,還應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)的流程和簡(jiǎn)化手續(xù),精簡(jiǎn)“表、證、單、書(shū)”,減少涉稅審批手續(xù)和環(huán)節(jié),提高辦稅效率。

3、積極引導(dǎo)查帳征收。在工作中,要采取措施積極引導(dǎo)納稅

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