國庫集中支付后兩種結(jié)余資金處理方法之比較

　　國庫集中支付年終結(jié)余資金是指實(shí)行國庫集中支付改革的預(yù)算單位在預(yù)算年度內(nèi)，按照財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算，當(dāng)年財(cái)政尚未支付并按有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的預(yù)算資金。包括行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余，政府采購結(jié)余、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工和投資包干結(jié)余以及財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定制度規(guī)定的其他結(jié)余資金。

　　國庫集中支付年終結(jié)余資金=當(dāng)年部門預(yù)算指標(biāo)+上年結(jié)余數(shù)—當(dāng)年財(cái)政國庫已支付數(shù)—應(yīng)繳回財(cái)政數(shù)

　　下面對這部分國庫集中支付年終結(jié)余資金，針對07年政府收支分類改革和聊城財(cái)政的實(shí)際情況，結(jié)合北京方正春元公司提供的年終對帳結(jié)轉(zhuǎn)方案，提出以下處理方法，供各地參考：

　　一、不進(jìn)行系統(tǒng)年結(jié)方式：針對國庫集中支付系統(tǒng)，年結(jié)可分為業(yè)務(wù)年結(jié)和系統(tǒng)年結(jié)，業(yè)務(wù)年結(jié)（即不進(jìn)行系統(tǒng)年結(jié)）是指在實(shí)行了國庫集中支付管理方式下，本年度結(jié)余資金的相關(guān)處理方式和方法。具體操作如下：

　　1、首先，將本年度沒有完成支付的計(jì)劃進(jìn)行批量調(diào)減（通過程序一次性調(diào)減）

　　2、其次，在系統(tǒng)中，進(jìn)行指標(biāo)額度注銷，注銷后，可以通過程序?qū)⒈蛔�銷的額度進(jìn)行導(dǎo)出（XLS格式文本），備查

　　操作流程圖如下：

　　指標(biāo)額度統(tǒng)銷（凍結(jié)）

　　批量計(jì)劃調(diào)資

　　統(tǒng)計(jì)指標(biāo)余額

　　導(dǎo)出表格備查

　　3、新年度手工錄入指標(biāo)。經(jīng)過年底對帳后，確定預(yù)算單位的剩余指標(biāo)，新年度手工錄入指標(biāo)。

　　這種處理方法有以下幾方面的優(yōu)點(diǎn)：

　�。�1）有利于下年度資金結(jié)轉(zhuǎn)工作。由于07年實(shí)行政府收支分類改革后，新科目與舊科目之間不存在一一對應(yīng)關(guān)系：下年資金結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，手工錄入指標(biāo)，避免了導(dǎo)出文本的修改所引起的錯(cuò)誤的危險(xiǎn)性，降低了出錯(cuò)概率。

　�。�2）有利于預(yù)算執(zhí)行工作。年終結(jié)余資金轉(zhuǎn)換成新指標(biāo)后，預(yù)算執(zhí)行部門可以對此重新進(jìn)行核批計(jì)劃，確定支付方式，控制用款計(jì)劃進(jìn)度。

　　（3）有利于減輕年終對賬工作量，采用這種處理方法，預(yù)算單位只需與預(yù)算科核對全年預(yù)算數(shù)，與國庫部門核對上年結(jié)余數(shù)和國庫支付數(shù)，就能計(jì)算當(dāng)年國庫集中支付年終結(jié)余資金，大大減少一些中間環(huán)節(jié)，提高了速度，保證了質(zhì)量。

　�。�4）有利于財(cái)政和預(yù)算單位的會計(jì)核算工作。

　　這種處理方法的缺點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：

　　1、不體現(xiàn)系統(tǒng)連續(xù)性。不進(jìn)行系統(tǒng)年結(jié)，通過凍結(jié)剩余指標(biāo)的方式，系統(tǒng)留有往年數(shù)據(jù)，不具有系統(tǒng)的連續(xù)性。

　　2、增加了預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)工作量。采用此種辦法，將所有已核批計(jì)劃數(shù)予以批量調(diào)減，待下年資金結(jié)轉(zhuǎn)后，再重新進(jìn)行核批計(jì)劃，增加了工作量。

　　權(quán)衡這種處理方法利弊，針對07年政府收支改革和聊城的實(shí)際情況，我們宜采用此種處理方法。

　　二、系統(tǒng)年結(jié)的處理方式，系統(tǒng)年結(jié)僅指采用了國庫集中支付系統(tǒng)的各地用戶如何通過國庫集中支付系統(tǒng)完成資金的結(jié)轉(zhuǎn)，系統(tǒng)年結(jié)的方式依賴于業(yè)務(wù)年結(jié)的相應(yīng)規(guī)范，具體操作如下：

　　系統(tǒng)處理流程。1、通過國庫集中支付系統(tǒng)所提供的對應(yīng)功能，將本年未完成支付的集中支付指標(biāo)和計(jì)劃余額進(jìn)行匯總，生成本年度資金的結(jié)余情況表。結(jié)余情況包含單位、科目、處室（科室）指標(biāo)類型（項(xiàng)目分類）等信息。

　　2、將該信息進(jìn)行匯總后，對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行科目轉(zhuǎn)換工作，可以通過系統(tǒng)提供的功能，導(dǎo)出成為XLS文件。對該XLS文件進(jìn)行編輯，編輯的主要內(nèi)容為，將原2006年科目變更為2007年對應(yīng)的新科目。

　　3、在2007年，通過國庫集中支付系統(tǒng)的指標(biāo)導(dǎo)入接口（即原部門預(yù)算接口）導(dǎo)入該指標(biāo)，形成2007年度的新指標(biāo)，通過計(jì)劃導(dǎo)入接口，導(dǎo)入該計(jì)劃，形成2007年度的新計(jì)劃。系統(tǒng)流程圖如下：

　　這種處理方法的優(yōu)點(diǎn)有以下幾方面：

　　1、有利于體現(xiàn)系統(tǒng)的連續(xù)性、一致性。充分利用系統(tǒng)年結(jié)，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)直接過渡到網(wǎng)絡(luò)賬務(wù)環(huán)節(jié)，減少了手工錄入憑證發(fā)生錯(cuò)誤的概率，達(dá)到了系統(tǒng)的銜接統(tǒng)一，體現(xiàn)了系統(tǒng)的連續(xù)性。

　　2、有利于預(yù)算執(zhí)行工作。對剩余指標(biāo)，待下年資金結(jié)轉(zhuǎn)后，仍可以對其進(jìn)行確認(rèn)支付方式，增強(qiáng)預(yù)算了預(yù)算執(zhí)行工作的嚴(yán)密性。

　　3、有利于下年資金結(jié)轉(zhuǎn)工作。在不存在新舊科目變更的情況下，此種方法有利于資金結(jié)轉(zhuǎn)工作，待下年資金結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，先將已批復(fù)的計(jì)劃進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不僅方便了急需使用資金的預(yù)算單位，也有效地促進(jìn)單位及時(shí)報(bào)送結(jié)余資金核定表。

　　此種方法的缺點(diǎn)如下：

　　1、在新舊科目變更情況下，對導(dǎo)入導(dǎo)出的EXECL文件進(jìn)行手工修改操作，容易產(chǎn)生人為錯(cuò)誤。

　　2、不利于年底對賬工作，采用此種方法，預(yù)算單位與財(cái)政部門除核對預(yù)算指標(biāo)數(shù)，上年結(jié)余數(shù)、國庫支付數(shù)外，還需要增加計(jì)劃環(huán)節(jié)對賬的環(huán)節(jié)，增加了對賬環(huán)節(jié)的復(fù)雜性。

　　針對上述處理方法的利與弊，根據(jù)07年新舊科目交替的具體情況，我們06年不宜采用此方法進(jìn)行年結(jié)，但在07年度以后，我們應(yīng)提倡此種處理方法。

　　隨著國庫集中支付改革的深入進(jìn)行，年終結(jié)余數(shù)會越來越大，年終結(jié)余資金的處理會變的越來越復(fù)雜，業(yè)務(wù)年結(jié)的規(guī)范性也需要加強(qiáng)，針對我們聊城的實(shí)際情況，特提出以下建議：

　　1、積極組織，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。國庫集中支付后的年終結(jié)轉(zhuǎn)工作是一項(xiàng)復(fù)雜而又嚴(yán)密的系統(tǒng)工程，它需要各方面的協(xié)調(diào)配合，它不僅需要財(cái)政部門內(nèi)部各科室的配合，還需要預(yù)算單位、各代理銀行和清算銀行的配合，而且時(shí)間相當(dāng)緊迫。因此，各財(cái)政部門成立專門的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，設(shè)定專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)一部署，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。

　　2、加強(qiáng)調(diào)查研究，盡快制定和完善相應(yīng)的國庫集中支付年終結(jié)余資金管理辦法。

　　隨著國庫集中支付改革的不斷深入進(jìn)行，國庫集中支付年終結(jié)余資金會越來越大，處理方法會越來越復(fù)雜，比如確定何種資金需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，何種資金不需要結(jié)轉(zhuǎn)，被收回。因此，應(yīng)加強(qiáng)調(diào)查研究，盡快制定和完善相應(yīng)的國庫集中支付年終結(jié)余資金管理辦法。

　　總之，國庫支付年終結(jié)余資金的處理是一個(gè)系統(tǒng)工作，具體采用哪種年結(jié)方式，我們要根據(jù)實(shí)際情況權(quán)衡利弊，選擇適合自身的操作方法，比如06年年結(jié)及07年政府收支科目改革，新舊科目交替之際，我們宜采用第一種處理方法即不進(jìn)行系統(tǒng)年結(jié)的處理方法；07年以后我們宜采用第二種方法即系統(tǒng)年結(jié)的處理方法。

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