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農(nóng)村信用社貸款分類工作動員講話
農(nóng)村信用社貸款分類工作動員講話
2006年，農(nóng)村信用社將用一年的時間，由以期限管理為基礎(chǔ)的貸款四級分類全面過渡到以風險管理為基礎(chǔ)的五級分類。為做好這項工作，4月底前要完成對農(nóng)村信用社系統(tǒng)3萬人的培訓，這次高級管理人員培訓班標志著這次大規(guī)模的培訓正式啟動。今天我著重講三方面問題：一是認識問題，二是操作問題，三是責任問題。
一、提高認識，切實增強推進農(nóng)村信用社貸款五級分類的緊迫感和責任感
農(nóng)村信用社改革在國家政策的扶持和有關(guān)部門的共同努力下，取得了重要進展和階段性成果,為農(nóng)村信用社今后發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。全國合作金融機構(gòu)監(jiān)管暨改革工作會議提出農(nóng)村信用社要用5到10年的時間分期分批逐步過渡到符合現(xiàn)代金融企業(yè)要求、有特色的社區(qū)性農(nóng)村銀行機構(gòu)。為實現(xiàn)這一目標，農(nóng)村信用社實行貸款五級分類是非常關(guān)鍵的一步。大家務(wù)必提高認識，增強緊迫感和責任感。
第一，從支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)和深化農(nóng)村信用社改革的戰(zhàn)略高度，充分認識農(nóng)村信用社實行貸款五級分類的重要性
農(nóng)村信用社實行貸款五級分類，是支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要舉措。投入不足是當前制約農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要原因，建設(shè)社會主義新農(nóng)村必須解決制約農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的資金短缺問題，必須解決農(nóng)村金融發(fā)展相對滯后于城市金融發(fā)展的問題，這就要求農(nóng)村信用社改善服務(wù)，進一步加大對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的支持力度。
從目前情況看，農(nóng)村信用社在農(nóng)村金融中居主力軍地位，在機構(gòu)網(wǎng)點設(shè)置方面，國有商業(yè)銀行機構(gòu)實行扁平化管理，大都撤出農(nóng)村市場，股份制商業(yè)銀行目前不可能將機構(gòu)延伸到農(nóng)村，郵政儲蓄雖然在農(nóng)村有機構(gòu)，但只存不貸，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行只提供糧棉油收購等政策性資金，只有農(nóng)村信用社的機構(gòu)網(wǎng)點遍及城鎮(zhèn)鄉(xiāng)村。在對農(nóng)村信貸資金的供應(yīng)方面，農(nóng)村信用社位居各銀行業(yè)機構(gòu)首位，2005年末農(nóng)村信用社農(nóng)業(yè)貸款占銀行業(yè)機構(gòu)全部農(nóng)業(yè)貸款的比重達86.8。因此目前通過金融支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)，必須緊緊依靠農(nóng)村信用社的力量。但是，由于歷史的原因和條件的限制，農(nóng)村信用社目前仍實行四級分類，造成家底不清，導致潛在風險突出、撥備嚴重不足、資本充足率低。按審慎監(jiān)管原則，限制了其業(yè)務(wù)的發(fā)展，削弱了其支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的力度。實行貸款五級分類，可使農(nóng)村信用社在摸清風險底數(shù)的基礎(chǔ)上，主要監(jiān)管指標逐步達到標準，使農(nóng)村信用社不斷加大支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的力度，并進一步通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進農(nóng)村經(jīng)濟資源的優(yōu)化配置和生產(chǎn)要素的有機組合。
農(nóng)村信用社實行貸款五級分類，是鞏固改革試點成果的現(xiàn)實需要。通過國家政策扶持，農(nóng)村信用社在消化歷史包袱、化解風險等方面取得積極進展。但要鞏固改革試點成果，必須通過深化改革，解決體制、機制方面的矛盾和問題，從根本上化解和防范風險。貸款五級分類可以科學地揭示和計量風險，科學地揭示貸款賬面價值與實際價值的差異，全面準確地反映農(nóng)村信用社的整體風險情況，不僅有助于解決其潛在的歷史遺留問題，防范風險，而且通過貸款五級分類，還可以促使農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，提高抗風險能力，從根本上鞏固改革試點成果，為今后農(nóng)村信用社發(fā)展和壯大夯實基礎(chǔ)。
第二，從農(nóng)村信用社科學發(fā)展的客觀要求，充分認識農(nóng)村信用社實行貸款五級分類的必要性
實行貸款五級分類，是農(nóng)村信用社提高經(jīng)營管理水平的內(nèi)在要求。由于四級分類不能充分揭示風險，長期以來掩蓋了農(nóng)村信用社經(jīng)營管理中的問題。通過貸款五級分類充分揭示風險，可促進農(nóng)村信用社真正認識風險，進而樹立風險為本的理念和審慎經(jīng)營意識，強化信貸管理，加強對貸款風險的事前防范、事中控制和事后處置，促進科學管理，穩(wěn)健經(jīng)營，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
實行貸款五級分類，是農(nóng)村信用社科學發(fā)展的基礎(chǔ)。銀監(jiān)會關(guān)于“準確分類－－提足撥備－－做實利潤－－資本充足率達標”的持續(xù)監(jiān)管思路，是對銀行業(yè)機構(gòu)科學發(fā)展的基本要求，其中貸款五級分類是前提和基礎(chǔ)。只有實行貸款五級分類，才能準確識別和衡量貸款風險，才能通過提取專項準備去覆蓋和彌補預(yù)期損失，才能通過一般準備和充足的資本去抵御非預(yù)期損失。
實行貸款五級分類，是農(nóng)村信用社向現(xiàn)代金融企業(yè)過渡的必由之路。農(nóng)村信用社要真正成為“自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自擔風險”的主場主體，要在5至10年內(nèi)分期分批辦成現(xiàn)代金融企業(yè)，從現(xiàn)在起就要全面加強現(xiàn)代金融企業(yè)管理制度建設(shè)。貸款五級分類是現(xiàn)代金融企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)性制度，不僅有利于農(nóng)村信用社完善內(nèi)部控制制度，而且有利于促進信貸管理制度、內(nèi)部審計制度、損失撥備制度、信息披露制度、會計制度等一系列相關(guān)制度建設(shè)。
第三，從與國內(nèi)外銀行接軌和統(tǒng)一監(jiān)管標準的現(xiàn)實需要，充分認識農(nóng)村信用社實行貸款五級分類的緊迫性
從國際看，銀行監(jiān)管標準逐步統(tǒng)一化。貸款五級分類已由歐美逐漸推廣到其他一些國家和地
區(qū)，而且一些國際大銀行已經(jīng)實行十二級分類。因此貸款五級分類作為一項基礎(chǔ)制度，其分類的名稱、劃分類別的標準和定義都已經(jīng)國際化，風險計提準備、信息披露及相關(guān)配套制度也是通行做法。我國加入wto后銀行業(yè)加快了開放步伐，為促進銀行業(yè)公平競爭，銀行業(yè)監(jiān)管標準要逐步與國際接軌。從我國銀行業(yè)情況看，我國商業(yè)銀行于1998年開始進行貸款五級分類試點，2002年全面實施，而且外資銀行、政策性銀行也按照監(jiān)管要求實行了貸款五級分類。農(nóng)村信用社如果繼續(xù)實行“一逾兩呆”的四級分類，不僅談不上與國際接軌，也大大落后于國內(nèi)銀行業(yè)主體。只有加快實行貸款五級分類，才能做到分類結(jié)果的統(tǒng)一性和可比性，才能適應(yīng)統(tǒng)一監(jiān)管標準的要求。
第四，從其他銀行業(yè)機構(gòu)的成功實踐和農(nóng)信社試點的結(jié)果，充分認識農(nóng)村信用社實行貸款五級分類的可行性范文先生版權(quán)所有
農(nóng)村信用社實行貸款五級分類雖然起步晚，但具有比商業(yè)銀行推行時更為有利的條件。
一是有試點經(jīng)驗可供借鑒。國內(nèi)商業(yè)銀行實行貸款五級分類已有近8年的歷史，有許多成功的經(jīng)驗可供學習和參考。2004年農(nóng)村信用社也進行了貸款五級分類試點，2005年底全國共有29個�。▍^(qū)、市）的722家農(nóng)村信用社縣級機構(gòu)進行了試點，對9824.4億元信貸資產(chǎn)進行了分類，占全國農(nóng)村信用社貸款總額的44.6
。經(jīng)過試點，農(nóng)村信用社初步積累了一定的經(jīng)驗。
二是有商業(yè)銀行的支持可以少走彎路。為幫助農(nóng)村信用社做好貸款五級分類工作，銀監(jiān)會采取了將商業(yè)銀行業(yè)務(wù)骨干請進來，將農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)人員派出去的方式，實施“123工程”。“1”是商請工、中、建、交四行派出100名左右精通貸款五級分類理論、具有兩年以上貸款五級分類工作經(jīng)驗、能夠熟練進行分類操作的工作人員加入農(nóng)村信用社省級聯(lián)社推廣小組，具體參與五級分類方案制定、培訓授課、巡查和現(xiàn)場指導等。這些人員從3月份開始，在農(nóng)村信用社工作半年左右�！�2”是農(nóng)村信用社從3月份開始要派出2000名左右骨干（平均每縣一人）到商業(yè)銀行進行五級分類實習，“3”是分期分批培訓3萬人。通過“123工程”對農(nóng)村信用社推行貸款五級分類提供技術(shù)支持。
三是自身存在一定優(yōu)勢。首先，農(nóng)村信用社貸款結(jié)構(gòu)的特殊性有利于推進貸款五級分類。貸款五級分類的復雜性主要體現(xiàn)在企業(yè)法人貸款上。與商業(yè)銀行相比，農(nóng)村信用社多數(shù)為自然人貸款，可以主要根據(jù)信用狀況和逾期時間等簡便直觀地進行分類，減少工作量。其次，農(nóng)村信用社作為社區(qū)性金融機構(gòu)，具有特有的人緣、地緣優(yōu)勢，比商業(yè)銀行更有利于對借款人進行非財務(wù)因素分析。再次，農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款推廣多年，普遍都建立了比較完整的農(nóng)戶貸款檔案，有利于對農(nóng)戶貸款進行分類。
第五，從農(nóng)村信用社存在的問題，充分認識實行貸款五級分類的艱巨性
必須承認當前農(nóng)村信用社的確存在著一些不利于推行貸款五級分類的因素。范文先生版權(quán)所有
首先是思想包袱較重。在農(nóng)村信用社實行貸款五級分類，部分人顧慮較多，擔心影響農(nóng)村信用社形象、影響利潤分配、影響改革成果。農(nóng)村信用社的信貸風險，是幾十年經(jīng)營中積累的，也是中國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中不可避免的。近年來，由于改革和加強管理，農(nóng)信社的管理水平有了提高，資產(chǎn)質(zhì)量有了改善，風險有所控制，但幾十年積累的風險不可能短時間內(nèi)解決。貸款五級分類雖然可能會使農(nóng)村信用社不良貸款上升，但事實上這些不良貸款是客觀存在，不揭示、不暴露，就不能提足撥備或通過其它措施進行處置，長此下去風險將越積越多，越聚越重，對農(nóng)村信用社而言，不是影響形象問題，而是養(yǎng)癰遺患；而只有揭示和暴露風險，才能有效地解決問題，最終提升農(nóng)信社的形象。同時，要正確看待對利潤分配的影響。農(nóng)村信用社實行貸款五級分類后，將按分類結(jié)果計提撥備。不良貸款增加，撥備增加，可能會對利潤分配產(chǎn)生一定影響，但這對農(nóng)村信用社的長遠發(fā)展有好處。對此必須用發(fā)展的眼光處理好短期利益與長期利益的關(guān)系，不能急功近利。從長遠看，只有農(nóng)村信用社抗風險能力提高了，才能更好更快地發(fā)展，將來才能獲取更多利益。另外，還要正確看待對改革成果的影響。我們反復強調(diào)要充分肯定改革取得的重要進展和階段性成果，反復強調(diào)農(nóng)村信用社幾十年經(jīng)營中積累的問題，通過改革已經(jīng)部分得到解決，可以說農(nóng)村信用社改革成功地跑出了第一棒。實行五級分類，正是改革的繼續(xù)和發(fā)展，只有實行五級分類，再加上其他方面的改革，才能保證改革最終取得勝利。也有人擔心對票據(jù)兌付產(chǎn)生影響，2006年全面推行五級分類后，2008年實行五級分類為主兩種數(shù)據(jù)報送的“雙軌運行”，仍有四級分類作參照，不會對票據(jù)兌付產(chǎn)生影響，另外，人民銀行與監(jiān)管部門的觀點和目標是一致的，都希望農(nóng)村信用社真實地反映風險、真正地解決風險。
其次是存在畏難情緒。農(nóng)村信用社目前確實存在一些困難不利于貸款五級分類，例如借款企業(yè)沒有財務(wù)報表或者財務(wù)報表虛假、員工素質(zhì)普遍不高、電子技術(shù)支持手段匱乏等。但凡事事在人為，不實行五級分類，這些問題就永遠解決不了。只有通過對農(nóng)村信用社實施貸款五級分類，才能促使這些問題逐步解決。而解決這些問題也并非一朝一夕的事情，所以希望大家在必須在正視困難的同時，堅定信心，通過開拓創(chuàng)新，加大工作力度來解決這些問題。只要思想不滑坡，辦法總比困難多。
二、掌握要點，切實做好農(nóng)村信用社貸款級五級分類工作
要做好貸款五級分類工作，首先必須深刻理解貸款五級分類的基本概念和要點，否則，理解上的偏差將會導致分類結(jié)果的偏離。
�。ㄒ唬┵J款五級分類的基本概念及核心
貸款五級分類是銀行類機構(gòu)采用財務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析、擔保分析和非財務(wù)分析，分析借款人的還款能力，估算貸款遭受損失的風險程度，將貸款質(zhì)量劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類的一種管理方法。
從定義不難看出，貸款五級分類強調(diào)了四個方面：一是分類的主體和對象是貸款的質(zhì)量；二是分類方法，主要包括財務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析、擔保分析和非財務(wù)分析；三是分類的關(guān)鍵就是風險量化，估算貸款遭受損失的程度；四是分類結(jié)果，分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類。
從貸款分類方法看，盡管涉及的方面很多，有企業(yè)財務(wù)分析、非現(xiàn)金流量分析，擔保分析，涉及企業(yè)非財務(wù)分析及外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營管理水平分析，但核心只有一個，即判斷貸款能否及時足額償還的可能性，也就是揭示貸款的實際價值。
從分類的結(jié)果看，正常貸款是指借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還，主要特征是“基本正常”；關(guān)注類貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素，主要特征是“存在潛在缺陷”；次級類貸款是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失，主要特征是“缺陷明顯，可能損失”；可疑類貸款是指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失，主要特征是“較大損失”；損失類貸款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分，主要特征是“基本損失”。次級、可疑、損失類統(tǒng)稱為不良貸款。
（二）貸款五級分類的分析方法
貸款五級分類一般通過定量分析和定性分析相結(jié)合的方式進行，分析時主要運用以下四個工具：一是財務(wù)分析。是指在對借款人經(jīng)營狀況和資金實力調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，對借款人連續(xù)幾年的會計報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表數(shù)據(jù)等資料進行確認、比較，綜合評估借款人的財務(wù)狀況，為貸款分類提供依據(jù)。二是現(xiàn)金流量分析。是指對借款人資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循環(huán)過程中的現(xiàn)金流量進行分析，從而判斷借款人未來是否具有足夠的現(xiàn)金歸還貸款�，F(xiàn)金流量凈額等于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額、投資活動的現(xiàn)金流量凈額和籌資活動的現(xiàn)金流量凈額三項之和。三是擔保分析。是指對借款人的擔保進行分析，從而判斷在未來借款人第一還款來源無法保證貸款歸還的情況下，擔保作為第二還款來源的補充還款能力。根據(jù)擔保方式不同，可分為保證、抵押和質(zhì)押分析。擔保分析要把握四方面：法律上的有效性、價值上的充足性、擔保續(xù)存期間的安全性和執(zhí)行上的可變現(xiàn)性。四是非財務(wù)分析。是指對影響貸款償還的相關(guān)非財務(wù)因素進行定性分析和綜合評價的過程。主要內(nèi)容包括：行業(yè)風險分析(包含自然、社會風險分析)、經(jīng)營風險分析、管理風險分析、還款意愿分析、信貸管理分析等等。
（三）貸款五級分類的精髓
貸款五級分類關(guān)注的是貸款的內(nèi)在風險，亦即已經(jīng)發(fā)生但未實現(xiàn)的潛在風險，實際上是對貸款真實價值的認定。根據(jù)銀行會計原理，凡是具有市場價格的資產(chǎn)（現(xiàn)金、股票、債券和固定資產(chǎn)等）均按市場價格確定價值，像貸款這種通常沒有市場價格的資產(chǎn)只能通過貸款風險分類確定內(nèi)在損失，將貸款賬面價值扣減貸款內(nèi)在損失得出當前價值或真實價值。
貸款五級分類主要通過分析借款人還款來源來判斷借款人的還款能力。貸款五級分類將借款人還款來源分為第一還款來源和第二還款來源。第一還款來源是指借款人的正常經(jīng)營收入，也就是主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是主要還款來源，第一還款來源充足，償還能力才有保障，貸款才真正安全。第二還款來源是指靠其他收入(籌資、變賣資產(chǎn)、投資等)或執(zhí)行擔保償還貸款。其中主要是擔保。歐美國家嚴格按照是否動用第二還款來源作為劃分不良貸款的分水嶺，體現(xiàn)了對第一還款來源的重視。我國目前把是否執(zhí)行第二還款來源的擔保也作為了判斷標準。
貸款逾期情況仍是貸款五級分類的重要參考因素。從理論上講，貸款期限與五級分類并無直接的必然聯(lián)系，但實際情況是貸款期限越長，不確定因素越多，如果貸款合同期限合理，貸款逾期也說明企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。因此在分類時，我們?nèi)詫①J款逾期情況作為分類的參考。特別是農(nóng)村信用社對自然人一般農(nóng)戶貸款就采取了逾期情況、信用等級兩級坐標進行貸款風險分類，這樣可以有效地提高分類效率。
貸款五級分類體現(xiàn)了過程與結(jié)果并重的原則。五級分類結(jié)果直接反映了貸款的真實價值，這是提取損失準備的重要依據(jù)。五級分類過程是對貸款質(zhì)量診斷的過程，要收集信息、整理檔案、檢查還款記錄，要對償還能力進行綜合分析，判斷還款可能性。貸款五級分類覆蓋了從貸款的發(fā)放到賬面消失的整個周期，所以分類過程是對貸款管理的過程，因此五級分類重結(jié)果，也重過程。
在現(xiàn)實工作中，影響貸款償還的因素錯綜復雜，千差萬別，不可能將這些因素、方法全部公式化，很大程度上，要由信貸、風險管理人員通過定性定量分析綜合得出結(jié)論。所以對信貸和風險管理人員來講，貸款五級分類既是一項技術(shù)，也是一種藝術(shù)。
三、強化責任，確保農(nóng)村信用社貸款五級分類工作目標順利實現(xiàn)
農(nóng)村信用社所有法人機構(gòu)要在2006年底前完成貸款五級分類，時間短，任務(wù)重。要做好這項工作必須做到目標明確、任務(wù)明確、責任明確。重點是明確一個目標，開展兩級培訓，落實三方職責，收到四個成效，確保農(nóng)村信用社貸款五級分類工作取得成功。
（一）明確一個目標
一個目標就是2006年底前農(nóng)村信用社所有法人機構(gòu)全部完成貸款五級分類，用一年左右時間實現(xiàn)貸款四級分類向五級分類過渡，2008年實行貸款五級分類為主、兩種數(shù)據(jù)共同報送的“雙軌運行”制度。這一目標具體包含四個方面的要求：一是時間要求，整體上要在2006年底前全部完成，考慮到東、中、西部地區(qū)的差異，東部省、市農(nóng)村信用社的分類工作要在9月30日前全面完成，中西部�。▍^(qū)、市）要在12月31日前全面完成。二是范圍要求，在機構(gòu)數(shù)量上，全國農(nóng)村信用社所有法人機構(gòu)全部推行；資產(chǎn)種類上，不僅要對貸款進行分類，還要對透支、貼現(xiàn)、各類墊款等所有其它表內(nèi)信貸資產(chǎn)實行分類，并試行對信用證、承兌、擔保等表外業(yè)務(wù)和非信貸資產(chǎn)的風險分類。三是考核要求，從2008年起非現(xiàn)場監(jiān)管統(tǒng)計分析以貸款五級分類數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，兩種數(shù)據(jù)“雙軌運行”。四是撥備計提要求，全面推行貸款五級分類后，農(nóng)村信用社要根據(jù)分類結(jié)果，按照準備金計提指引的要求提取準備金，差距大的要做出規(guī)劃，分年逐步達標。
（二）開展兩級培訓
兩級培訓指銀監(jiān)會和各銀監(jiān)局、省級聯(lián)社分別舉辦培訓。
區(qū)，而且一些國際大銀行已經(jīng)實行十二級分類。因此貸款五級分類作為一項基礎(chǔ)制度，其分類的名稱、劃分類別的標準和定義都已經(jīng)國際化，風險計提準備、信息披露及相關(guān)配套制度也是通行做法。我國加入wto后銀行業(yè)加快了開放步伐，為促進銀行業(yè)公平競爭，銀行業(yè)監(jiān)管標準要逐步與國際接軌。從我國銀行業(yè)情況看，我國商業(yè)銀行于1998年開始進行貸款五級分類試點，2002年全面實施，而且外資銀行、政策性銀行也按照監(jiān)管要求實行了貸款五級分類。農(nóng)村信用社如果繼續(xù)實行“一逾兩呆”的四級分類，不僅談不上與國際接軌，也大大落后于國內(nèi)銀行業(yè)主體。只有加快實行貸款五級分類，才能做到分類結(jié)果的統(tǒng)一性和可比性，才能適應(yīng)統(tǒng)一監(jiān)管標準的要求。
第四，從其他銀行業(yè)機構(gòu)的成功實踐和農(nóng)信社試點的結(jié)果，充分認識農(nóng)村信用社實行貸款五級分類的可行性范文先生版權(quán)所有
農(nóng)村信用社實行貸款五級分類雖然起步晚，但具有比商業(yè)銀行推行時更為有利的條件。
一是有試點經(jīng)驗可供借鑒。國內(nèi)商業(yè)銀行實行貸款五級分類已有近8年的歷史，有許多成功的經(jīng)驗可供學習和參考。2004年農(nóng)村信用社也進行了貸款五級分類試點，2005年底全國共有29個省（區(qū)、市）的722家農(nóng)村信用社縣級機構(gòu)進行了試點，對9824.4億元信貸資產(chǎn)進行了分類，占全國農(nóng)村信用社貸款總額的44.6
。經(jīng)過試點，農(nóng)村信用社初步積累了一定的經(jīng)驗。
二是有商業(yè)銀行的支持可以少走彎路。為幫助農(nóng)村信用社做好貸款五級分類工作，銀監(jiān)會采取了將商業(yè)銀行業(yè)務(wù)骨干請進來，將農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)人員派出去的方式，實施“123工程”�！�1”是商請工、中、建、交四行派出100名左右精通貸款五級分類理論、具有兩年以上貸款五級分類工作經(jīng)驗、能夠熟練進行分類操作的工作人員加入農(nóng)村信用社省級聯(lián)社推廣小組，具體參與五級分類方案制定、培訓授課、巡查和現(xiàn)場指導等。這些人員從3月份開始，在農(nóng)村信用社工作半年左右。“2”是農(nóng)村信用社從3月份開始要派出2000名左右骨干（平均每縣一人）到商業(yè)銀行進行五級分類實習，“3”是分期分批培訓3萬人。通過“123工程”對農(nóng)村信用社推行貸款五級分類提供技術(shù)支持。
三是自身存在一定優(yōu)勢。首先，農(nóng)村信用社貸款結(jié)構(gòu)的特殊性有利于推進貸款五級分類。貸款五級分類的復雜性主要體現(xiàn)在企業(yè)法人貸款上。與商業(yè)銀行相比，農(nóng)村信用社多數(shù)為自然人貸款，可以主要根據(jù)信用狀況和逾期時間等簡便直觀地進行分類，減少工作量。其次，農(nóng)村信用社作為社區(qū)性金融機構(gòu)，具有特有的人緣、地緣優(yōu)勢，比商業(yè)銀行更有利于對借款人進行非財務(wù)因素分析。再次，農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款推廣多年，普遍都建立了比較完整的農(nóng)戶貸款檔案，有利于對農(nóng)戶貸款進行分類。
第五，從農(nóng)村信用社存在的問題，充分認識實行貸款五級分類的艱巨性
必須承認當前農(nóng)村信用社的確存在著一些不利于推行貸款五級分類的因素。范文先生版權(quán)所有
首先是思想包袱較重。在農(nóng)村信用社實行貸款五級分類，部分人顧慮較多，擔心影響農(nóng)村信用社形象、影響利潤分配、影響改革成果。農(nóng)村信用社的信貸風險，是幾十年經(jīng)營中積累的，也是中國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中不可避免的。近年來，由于改革和加強管理，農(nóng)信社的管理水平有了提高，資產(chǎn)質(zhì)量有了改善，風險有所控制，但幾十年積累的風險不可能短時間內(nèi)解決。貸款五級分類雖然可能會使農(nóng)村信用社不良貸款上升，但事實上這些不良貸款是客觀存在，不揭示、不暴露，就不能提足撥備或通過其它措施進行處置，長此下去風險將越積越多，越聚越重，對農(nóng)村信用社而言，不是影響形象問題，而是養(yǎng)癰遺患；而只有揭示和暴露風險，才能有效地解決問題，最終提升農(nóng)信社的形象。同時，要正確看待對利潤分配的影響。農(nóng)村信用社實行貸款五級分類后，將按分類結(jié)果計提撥備。不良貸款增加，撥備增加，可能會對利潤分配產(chǎn)生一定影響，但這對農(nóng)村信用社的長遠發(fā)展有好處。對此必須用發(fā)展的眼光處理好短期利益與長期利益的關(guān)系，不能急功近利。從長遠看，只有農(nóng)村信用社抗風險能力提高了，才能更好更快地發(fā)展，將來才能獲取更多利益。另外，還要正確看待對改革成果的影響。我們反復強調(diào)要充分肯定改革取得的重要進展和階段性成果，反復強調(diào)農(nóng)村信用社幾十年經(jīng)營中積累的問題，通過改革已經(jīng)部分得到解決，可以說農(nóng)村信用社改革成功地跑出了第一棒。實行五級分類，正是改革的繼續(xù)和發(fā)展，只有實行五級分類，再加上其他方面的改革，才能保證改革最終取得勝利。也有人擔心對票據(jù)兌付產(chǎn)生影響，2006年全面推行五級分類后，2008年實行五級分類為主兩種數(shù)據(jù)報送的“雙軌運行”，仍有四級分類作參照，不會對票據(jù)兌付產(chǎn)生影響，另外，人民銀行與監(jiān)管部門的觀點和目標是一致的，都希望農(nóng)村信用社真實地反映風險、真正地解決風險。
其次是存在畏難情緒。農(nóng)村信用社目前確實存在一些困難不利于貸款五級分類，例如借款企業(yè)沒有財務(wù)報表或者財務(wù)報表虛假、員工素質(zhì)普遍不高、電子技術(shù)支持手段匱乏等。但凡事事在人為，不實行五級分類，這些問題就永遠解決不了。只有通過對農(nóng)村信用社實施貸款五級分類，才能促使這些問題逐步解決。而解決這些問題也并非一朝一夕的事情，所以希望大家在必須在正視困難的同時，堅定信心，通過開拓創(chuàng)新，加大工作力度來解決這些問題。只要思想不滑坡，辦法總比困難多。
二、掌握要點，切實做好農(nóng)村信用社貸款級五級分類工作
要做好貸款五級分類工作，首先必須深刻理解貸款五級分類的基本概念和要點，否則，理解上的偏差將會導致分類結(jié)果的偏離。
�。ㄒ唬┵J款五級分類的基本概念及核心
貸款五級分類是銀行類機構(gòu)采用財務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析、擔保分析和非財務(wù)分析，分析借款人的還款能力，估算貸款遭受損失的風險程度，將貸款質(zhì)量劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類的一種管理方法。
從定義不難看出，貸款五級分類強調(diào)了四個方面：一是分類的主體和對象是貸款的質(zhì)量；二是分類方法，主要包括財務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析、擔保分析和非財務(wù)分析；三是分類的關(guān)鍵就是風險量化，估算貸款遭受損失的程度；四是分類結(jié)果，分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類。
從貸款分類方法看，盡管涉及的方面很多，有企業(yè)財務(wù)分析、非現(xiàn)金流量分析，擔保分析，涉及企業(yè)非財務(wù)分析及外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營管理水平分析，但核心只有一個，即判斷貸款能否及時足額償還的可能性，也就是揭示貸款的實際價值。
從分類的結(jié)果看，正常貸款是指借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還，主要特征是“基本正常”；關(guān)注類貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素，主要特征是“存在潛在缺陷”；次級類貸款是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失，主要特征是“缺陷明顯，可能損失”；可疑類貸款是指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失，主要特征是“較大損失”；損失類貸款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分，主要特征是“基本損失”。次級、可疑、損失類統(tǒng)稱為不良貸款。
�。ǘ┵J款五級分類的分析方法
貸款五級分類一般通過定量分析和定性分析相結(jié)合的方式進行，分析時主要運用以下四個工具：一是財務(wù)分析。是指在對借款人經(jīng)營狀況和資金實力調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，對借款人連續(xù)幾年的會計報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表數(shù)據(jù)等資料進行確認、比較，綜合評估借款人的財務(wù)狀況，為貸款分類提供依據(jù)。二是現(xiàn)金流量分析。是指對借款人資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循環(huán)過程中的現(xiàn)金流量進行分析，從而判斷借款人未來是否具有足夠的現(xiàn)金歸還貸款�，F(xiàn)金流量凈額等于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額、投資活動的現(xiàn)金流量凈額和籌資活動的現(xiàn)金流量凈額三項之和。三是擔保分析。是指對借款人的擔保進行分析，從而判斷在未來借款人第一還款來源無法保證貸款歸還的情況下，擔保作為第二還款來源的補充還款能力。根據(jù)擔保方式不同，可分為保證、抵押和質(zhì)押分析。擔保分析要把握四方面：法律上的有效性、價值上的充足性、擔保續(xù)存期間的安全性和執(zhí)行上的可變現(xiàn)性。四是非財務(wù)分析。是指對影響貸款償還的相關(guān)非財務(wù)因素進行定性分析和綜合評價的過程。主要內(nèi)容包括：行業(yè)風險分析(包含自然、社會風險分析)、經(jīng)營風險分析、管理風險分析、還款意愿分析、信貸管理分析等等。
（三）貸款五級分類的精髓
貸款五級分類關(guān)注的是貸款的內(nèi)在風險，亦即已經(jīng)發(fā)生但未實現(xiàn)的潛在風險，實際上是對貸款真實價值的認定。根據(jù)銀行會計原理，凡是具有市場價格的資產(chǎn)（現(xiàn)金、股票、債券和固定資產(chǎn)等）均按市場價格確定價值，像貸款這種通常沒有市場價格的資產(chǎn)只能通過貸款風險分類確定內(nèi)在損失，將貸款賬面價值扣減貸款內(nèi)在損失得出當前價值或真實價值。
貸款五級分類主要通過分析借款人還款來源來判斷借款人的還款能力。貸款五級分類將借款人還款來源分為第一還款來源和第二還款來源。第一還款來源是指借款人的正常經(jīng)營收入，也就是主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是主要還款來源，第一還款來源充足，償還能力才有保障，貸款才真正安全。第二還款來源是指靠其他收入(籌資、變賣資產(chǎn)、投資等)或執(zhí)行擔保償還貸款。其中主要是擔保。歐美國家嚴格按照是否動用第二還款來源作為劃分不良貸款的分水嶺，體現(xiàn)了對第一還款來源的重視。我國目前把是否執(zhí)行第二還款來源的擔保也作為了判斷標準。
貸款逾期情況仍是貸款五級分類的重要參考因素。從理論上講，貸款期限與五級分類并無直接的必然聯(lián)系，但實際情況是貸款期限越長，不確定因素越多，如果貸款合同期限合理，貸款逾期也說明企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。因此在分類時，我們?nèi)詫①J款逾期情況作為分類的參考。特別是農(nóng)村信用社對自然人一般農(nóng)戶貸款就采取了逾期情況、信用等級兩級坐標進行貸款風險分類，這樣可以有效地提高分類效率。
貸款五級分類體現(xiàn)了過程與結(jié)果并重的原則。五級分類結(jié)果直接反映了貸款的真實價值，這是提取損失準備的重要依據(jù)。五級分類過程是對貸款質(zhì)量診斷的過程，要收集信息、整理檔案、檢查還款記錄，要對償還能力進行綜合分析，判斷還款可能性。貸款五級分類覆蓋了從貸款的發(fā)放到賬面消失的整個周期，所以分類過程是對貸款管理的過程，因此五級分類重結(jié)果，也重過程。
在現(xiàn)實工作中，影響貸款償還的因素錯綜復雜，千差萬別，不可能將這些因素、方法全部公式化，很大程度上，要由信貸、風險管理人員通過定性定量分析綜合得出結(jié)論。所以對信貸和風險管理人員來講，貸款五級分類既是一項技術(shù)，也是一種藝術(shù)。
三、強化責任，確保農(nóng)村信用社貸款五級分類工作目標順利實現(xiàn)
農(nóng)村信用社所有法人機構(gòu)要在2006年底前完成貸款五級分類，時間短，任務(wù)重。要做好這項工作必須做到目標明確、任務(wù)明確、責任明確。重點是明確一個目標，開展兩級培訓，落實三方職責，收到四個成效，確保農(nóng)村信用社貸款五級分類工作取得成功。
（一）明確一個目標
一個目標就是2006年底前農(nóng)村信用社所有法人機構(gòu)全部完成貸款五級分類，用一年左右時間實現(xiàn)貸款四級分類向五級分類過渡，2008年實行貸款五級分類為主、兩種數(shù)據(jù)共同報送的“雙軌運行”制度。這一目標具體包含四個方面的要求：一是時間要求，整體上要在2006年底前全部完成，考慮到東、中、西部地區(qū)的差異，東部省、市農(nóng)村信用社的分類工作要在9月30日前全面完成，中西部�。▍^(qū)、市）要在12月31日前全面完成。二是范圍要求，在機構(gòu)數(shù)量上，全國農(nóng)村信用社所有法人機構(gòu)全部推行；資產(chǎn)種類上，不僅要對貸款進行分類，還要對透支、貼現(xiàn)、各類墊款等所有其它表內(nèi)信貸資產(chǎn)實行分類，并試行對信用證、承兌、擔保等表外業(yè)務(wù)和非信貸資產(chǎn)的風險分類。三是考核要求，從2008年起非現(xiàn)場監(jiān)管統(tǒng)計分析以貸款五級分類數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，兩種數(shù)據(jù)“雙軌運行”。四是撥備計提要求，全面推行貸款五級分類后，農(nóng)村信用社要根據(jù)分類結(jié)果，按照準備金計提指引的要求提取準備金，差距大的要做出規(guī)劃，分年逐步達標。
�。ǘ╅_展兩級培訓
兩級培訓指銀監(jiān)會和各銀監(jiān)局、省級聯(lián)社分別舉辦培訓。
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