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縣級財政報賬經(jīng)驗交流
縣級財政報賬經(jīng)驗交流1
一、財政專項資金縣級報賬制內(nèi)涵
�。ㄒ唬┴斦䦟ｍ椯Y金縣級報賬制
財政專項資金縣級報賬制就是縣級財政部門設(shè)立資金專戶，由財政部門專人負(fù)責(zé)專賬核算進(jìn)行資金撥付管理的資金管理方式。該制度將項目管理和資金管理有機(jī)的結(jié)合在一起，既相互配合，又相互監(jiān)督，項目主管部門與項目實(shí)施單位抓項目建設(shè)，組織實(shí)施、督促進(jìn)度、監(jiān)督質(zhì)量，財政部門管項目資金，負(fù)責(zé)審核相關(guān)項目資料和票據(jù)，并根據(jù)項目資金管理辦法、項目實(shí)施進(jìn)度，直接向項目實(shí)施單位撥付項目資金。目前，縣級財政實(shí)行報賬制的資金主要有財政扶貧資金、以工代賑資金、鞏固退耕還林后續(xù)產(chǎn)業(yè)資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金等。
（二）縣級報賬制對財政專項資金管理的積極作用
1.對專項資金專戶集中管理，在財政部門報賬，由財政業(yè)務(wù)股室把關(guān)，按項目資金管理辦法對項目資金的支出進(jìn)行合規(guī)性審核，監(jiān)督項目實(shí)施單位的支出行為，規(guī)范資金使用，加強(qiáng)財務(wù)管理，防止項目主管部門擠占、挪用專項資金，確保�？顚Ｓ茫Y金運(yùn)行陽光透明。
2.業(yè)務(wù)股室審核報賬資料符合相關(guān)資金管理辦法后，通過資金專戶直接將資金撥付到項目實(shí)施單位，減少在項目主管部門賬戶存留的環(huán)節(jié)，縮短資金在途時間，提高資金使用效率。
財政專項資金縣級報賬制目前并存兩種運(yùn)作方式，一種是國庫集中支付方式，一種是財政專戶支付方式，本文僅就財政專戶支付方式進(jìn)行探討。
二、財政專項資金縣級報賬制的運(yùn)作方式
1.資金到位。項目指標(biāo)下達(dá)后由國庫將項目資金撥付到業(yè)務(wù)股室專項資金專戶。由項目主管部門依據(jù)被批復(fù)的計劃啟動項目，如果項目實(shí)施金額在規(guī)定數(shù)額以上（50萬元），必須組織招標(biāo)，并與中標(biāo)的項目實(shí)施單位簽訂合同。
2.資金預(yù)撥。由項目實(shí)施單位填項目資金預(yù)撥單。預(yù)撥單上要填明項目主要建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)地點(diǎn)、項目總投資、財政補(bǔ)助金額、項目批復(fù)文號及資金下達(dá)文號等基本內(nèi)容，還需項目實(shí)施單位、主管部門、財政部門、縣級領(lǐng)導(dǎo)加注意見。預(yù)撥金額根據(jù)相關(guān)項目資金管理辦法確定，初次預(yù)付一般要附實(shí)施方案或合同、招投標(biāo)資料。在預(yù)撥單上先由實(shí)施單位加注意見并蓋章，再轉(zhuǎn)到項目主管部門由領(lǐng)導(dǎo)加注意見蓋章，最后到財政部門，由業(yè)務(wù)股室業(yè)務(wù)主辦審核所附資料是否合規(guī)后相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，（如資金量大，還需要縣級相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字），由業(yè)務(wù)股室業(yè)務(wù)主辦進(jìn)行資金預(yù)付，將資金直接撥付到項目實(shí)施單位。
3.資金決算。項目竣工后，由項目實(shí)施單位申請驗收，由項目主管部門組織監(jiān)理、審計、財政、紀(jì)檢等相關(guān)部門聯(lián)合驗收，并填制驗收單將驗收情況如實(shí)反映并由參驗人員簽字。實(shí)施單位填制項目資金報賬單，由主管部門加注意見蓋章后送達(dá)財政部門并附相關(guān)支出發(fā)票及驗收報告、決算，審計報告等，業(yè)務(wù)股室業(yè)務(wù)主辦對相關(guān)資料進(jìn)行合規(guī)性審核后，轉(zhuǎn)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后撥付到實(shí)施單位（大額支出需相關(guān)縣級領(lǐng)導(dǎo)簽字）。基建類支出，需扣質(zhì)量保證金，在質(zhì)保期滿后，由主管部門開具工程質(zhì)量合格證明后，將剩余資金撥付實(shí)施單位，所有報賬原件由財政業(yè)務(wù)股室保管并進(jìn)行賬務(wù)處理。
三、財政專項資金縣級報賬制實(shí)施中存在的弊端
1.沒有統(tǒng)一的會計核算辦法，有的參照相關(guān)的資金管理辦法來管理，有的依事業(yè)單位會計制度核算，核算辦法五花八門，對于基建類項目沒有按基建賬核算。
2.由于專項資金類別多，專戶設(shè)置過多，資金由國庫以撥代支進(jìn)入專戶，專戶撥款一般要經(jīng)過預(yù)撥，報賬等環(huán)節(jié)，工程如不及時驗收或報賬不及時都會造成大量資金存放在專戶中，造成資金二次沉淀。而當(dāng)前實(shí)行國庫集中支付改革，目的就是要增加國庫的資金調(diào)度能力，實(shí)現(xiàn)資金的高效透明運(yùn)行，專戶存量資金過大與改革初衷不符。
3.財政專項資金的會計主體是項目主管部門，項目由項目主管部門管理并組織實(shí)施，但是項目資金由財政部門管理撥付并核算記賬，核算主體是財政部門，使會計主體與核算主體不一致，有違會計法精神。項目主管部門雖然在資金申請單上也需要簽字蓋章把關(guān)，但大部分單位報賬資料原件交付財政部門后不留復(fù)印件也不記輔助賬，認(rèn)為自己的責(zé)任已負(fù)，在審計、檢察等相關(guān)部門檢查時如有資金使用方面的問題都會把責(zé)任轉(zhuǎn)嫁到財政部門，常此以往，使財政部門在撥付資金時即使資料齊全也會有各種顧慮，因為自身并未全程參與到項目建設(shè)，由于專業(yè)性限制，財政部門也沒有精力對所有項目的具體實(shí)施跟蹤問效，但審計出問題又會有責(zé)任，讓財政業(yè)務(wù)人員左右為難。
4.財政會計人員知識結(jié)構(gòu)單一，而財政專項涉及水利、交通、農(nóng)業(yè)等各個方面，對相關(guān)資料審核不專業(yè)，對具體的項目工程各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)、預(yù)決算數(shù)據(jù)等不熟悉，只是就賬報賬，泛泛的看一看發(fā)票合同等，無法對資料的真實(shí)及合理做出專業(yè)判斷，使財政把關(guān)流于形式。
5.對項目資金核算不完整，在財政報賬中只是反映了財政撥款部分，對自籌及縣級配套部分并未納入專戶進(jìn)行報賬，使賬務(wù)不能反映項目的全貌。并且相當(dāng)一部分貧困縣的項目資金縣級配套其實(shí)很難兌現(xiàn)，所以在項目實(shí)施中只能依收定支，使項目的質(zhì)量及數(shù)量大打折扣。
6.完工項目沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理，在賬務(wù)上做了竣工項目支出后年底轉(zhuǎn)入結(jié)余與收入對沖，雖然實(shí)物由項目主管部門轉(zhuǎn)交由鄉(xiāng)鎮(zhèn)或相關(guān)部門管理，但后續(xù)管理缺乏資金及人員，對形成的固定資產(chǎn)持續(xù)發(fā)揮效益有影響。
7.國庫撥款時間與項目報賬時間不同步，造成部門決算數(shù)字失真。例如國庫在20xx年將項目資金撥付到財政扶貧資金專戶，但專戶在20xx年才將資金撥付到基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在20xx年的部門決算數(shù)中就包含國庫以撥代支的專項資金，在20xx年底進(jìn)行部門決算時，就需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)對財政撥款數(shù)進(jìn)行調(diào)整，減去實(shí)際的項目收入數(shù)，無法實(shí)現(xiàn)部門決算數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的一致，不符合決算真實(shí)準(zhǔn)確的要求。
四、完善縣級報賬制的建議
1.將專項資金專戶并入國庫集中支付系統(tǒng)大平臺管理，執(zhí)行國庫集中支付流程，由業(yè)務(wù)股室下達(dá)指標(biāo)，項目主管部門上報直接支付計劃，業(yè)務(wù)股室批復(fù)計劃后，由項目實(shí)施單位組織報賬材料經(jīng)項目主管部門確認(rèn)簽字蓋章后報業(yè)務(wù)股室審核，向國庫集中支付系統(tǒng)下達(dá)支付令，由支付中心通過直接支付平臺將資金直接撥付項目實(shí)施單位。將項目資金納入國庫集中支付，項目資金國庫支出時間與項目實(shí)際報賬時間一致，沒有了在專戶停留的時間差，解決了部門決算對決算數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確的要求。
2.報賬資料原件留在項目主管部門記賬，做直接支付分錄，財政部門業(yè)務(wù)股室存復(fù)印件備查，并制電子臺賬定時與主管部門及國庫對賬，明確了相關(guān)單位的主體責(zé)任：項目實(shí)施單位保證項目的.實(shí)施質(zhì)量，提供真實(shí)準(zhǔn)確的報賬資料；項目主管部門負(fù)責(zé)監(jiān)督項目實(shí)施，組織驗收、核算并記賬，財政部門負(fù)責(zé)項目報賬資料的合規(guī)性審核和資金撥付。
3.加大對財務(wù)人員培訓(xùn)力度，不但要培訓(xùn)業(yè)務(wù)知識，還要擴(kuò)展知識范圍，加大對基建、水利等專業(yè)領(lǐng)域的基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，使財務(wù)人員在審核資料時能夠做到心中有數(shù)，有理有據(jù)。
4.將自籌資金及縣配套資金存入專戶并入國庫集中支付系統(tǒng)管理，讓賬務(wù)處理全面反映出項目建設(shè)情況。建議上級對于項目資金撥付中的縣級配套部分根據(jù)縣情區(qū)別核定，對于貧困縣的配套進(jìn)行減免，以便保證項目工程質(zhì)量及數(shù)量。
5.完工項目由項目主管部門交付村級或鄉(xiāng)政府管理，由管護(hù)單位建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)登記項目完工時間、投資總額、實(shí)施單位名稱、監(jiān)理單位名稱。并嘗試納入現(xiàn)在試行的村級社會化公共服務(wù)運(yùn)行體系，預(yù)算一定的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，由村級維護(hù)員對完工的河壩、村道、灌渠進(jìn)行管護(hù)和維護(hù)，并定期進(jìn)行考核，使專項資金的成果持續(xù)發(fā)揮效益。
專項資金國庫集中支付是當(dāng)前縣級財政專項資金管理的必然趨勢，既能體現(xiàn)報賬制的優(yōu)勢，又兼顧了國庫集中支付的需要，在報賬流程上，需各級財政部門依據(jù)不同情況因地制宜，盡量優(yōu)化報賬程序，強(qiáng)化管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，專項資金管理需在不斷變化的外在環(huán)境中不斷的研究跟進(jìn)，與時俱進(jìn)才能讓專項資金更好的體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向，發(fā)揮持續(xù)經(jīng)濟(jì)及社會效益。
縣級財政報賬經(jīng)驗交流2
近幾年來，縣級財政對項目資金撥付實(shí)行報賬制管理，對于保證資金安全和專款專用、規(guī)范資金撥付程序、提高項目資金使用效益，從源頭上杜絕腐敗起到了一定的作用。但審計發(fā)現(xiàn)，仍有一些項目資金在財務(wù)管理、會計核算方面存在不規(guī)范，虛報冒領(lǐng)，套取財政項目資金等問題仍有發(fā)生，主要表現(xiàn)為：
一、會計核算、財務(wù)管理不規(guī)范。一是賬戶設(shè)置不健全。報賬制核算后，原始發(fā)票在財政部門記賬，財政部門多數(shù)沒有按照項目管理要求分材料、設(shè)備、費(fèi)用等建立項目明細(xì)賬，只按照資金管理辦法建立了資金收付流水賬；項目管理單位沒有原始發(fā)票，失去了會計核算基礎(chǔ)，普遍沒有建賬，或者只按照發(fā)票復(fù)印件建立了一個輔助賬，不能真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動原貌。二是報賬審批紙上談兵。財政管理人員受專業(yè)技能的限制，在項目建設(shè)監(jiān)管方面缺乏經(jīng)驗，對項目進(jìn)度、工程質(zhì)量、項目操作規(guī)范等方面難以準(zhǔn)確把握，因而只憑據(jù)幾張報賬審批單進(jìn)行審核了事，沒有把錢、物、事有機(jī)結(jié)合，使報賬制管理不深不透，沒有充分發(fā)揮財政報賬制的意義和作用。
二、報賬內(nèi)容詭秘多。一是反復(fù)申報。財政管錢、建設(shè)單位管事，管錢和管事相互脫節(jié)，施工單位受利益驅(qū)使，不按項目進(jìn)度和合同要求報賬，總是不斷通過建設(shè)單位反復(fù)向財政申報撥款。有的項目撥款超過工程進(jìn)度；有的項目未完工，撥款超過合同總額；甚至有的項目撥款超過工程結(jié)算款，只有虛假編制追加項目建設(shè)內(nèi)容，來掩蓋超撥款項。二是多頭申報。近年來，對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投入，不僅有農(nóng)業(yè)開發(fā)、土地整治，還有農(nóng)業(yè)、水利、交通等部門的專項撥款，且項目內(nèi)容相互交叉。有的一個項目向多個部門爭取資金共同完成；也有一個項目向多個部門申請立項，套取項目資金，私設(shè)小金庫，有的甚至私分公款、貪污腐化等問題。三是虛假申報。有的基層單位采取編制虛假項目資料，虛假招投標(biāo)、與施工單位虛假簽定合同，編制虛假工程施工記錄和工程結(jié)算資料，有的甚至與基層財政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府共同聯(lián)手騙取國家項目資金，用于非項目支出，設(shè)置小金庫，給國家項目資金帶來損失和浪費(fèi)。
三、資產(chǎn)移交、后期管理問題多。實(shí)行財政報賬制，原始發(fā)票在財政部門記賬，項目建設(shè)單位失去了核算基礎(chǔ)；工程施工、結(jié)算一般由建設(shè)單位辦理，資料由建設(shè)單位保存，雙方會計基礎(chǔ)資料都不完整，無法辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，無法形成固定資產(chǎn)明細(xì)賬目。由于對資產(chǎn)的形成、移交和管護(hù)責(zé)任不明，有的資產(chǎn)長期閑置，無人問津；有的常年失修，過早報廢；有的利用職權(quán)，占為私有等，造成國有資產(chǎn)流失、浪費(fèi)。
為促進(jìn)財政報賬制管理方式規(guī)范運(yùn)行，增強(qiáng)項目資金監(jiān)管水平，筆者建議:
一、財政報賬制管理方式要因地制宜。首先是財政對實(shí)行報賬制的'項目要具備監(jiān)管能力，要有對項目管理的專業(yè)技術(shù)人員，能夠及時了解掌握項目進(jìn)度、工程質(zhì)量、項目操作規(guī)范等，保證項目審批、撥款有的放矢。其次是要健全會計核算方法，原始發(fā)票留存在財政部門記賬，應(yīng)當(dāng)由財政按照項目資金管理要求建賬核算，不能只設(shè)置一個資金收付的明細(xì)賬。對于金額較小或財政不具備報賬制監(jiān)管能力的項目資金，不要實(shí)行報賬制度，財政按照計劃和合同撥付給建設(shè)管理單位，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)監(jiān)管。
二、加強(qiáng)財政報賬制審批過程監(jiān)管。首先是審批流程要規(guī)范，責(zé)任要明確。對項目施工管理是否到位、申報的資料內(nèi)容是否齊全、資金撥付程序是否規(guī)范等，各個環(huán)節(jié)都要建立切實(shí)可行的規(guī)章制度，項目報賬必須逐級簽批，責(zé)任明確到人。其次是財政應(yīng)利用項目資金統(tǒng)管優(yōu)勢，對每年項目資金的投入地點(diǎn)、項目名稱、內(nèi)容和金額等進(jìn)行登記造冊，或制成表格供財政內(nèi)部和其他相關(guān)管理、監(jiān)督部門在審批、檢查時參考，可以有效防止重復(fù)申報、多頭申報、虛假申報項目資金的問題。
三、加大監(jiān)督檢查力度。一是項目管理單位要對項目實(shí)施全過程跟蹤監(jiān)督，要派駐管理人員到項目實(shí)施地進(jìn)行事前、事中、事后檢查、督導(dǎo)，實(shí)行項目責(zé)任終身追究制。二是財政、審計、監(jiān)察及有關(guān)業(yè)務(wù)部門要組織聯(lián)合檢查組，定期或不定期地對各項專項資金進(jìn)行監(jiān)督檢查。三是建立項目資金必審制度，凡是財政撥款的工程項目不經(jīng)審計不得辦理工程結(jié)算，在未經(jīng)審計之前，工程預(yù)付款不得超過工程造價的80%。四是加大責(zé)任追究力度，財政、審計和項目主管部門發(fā)現(xiàn)擅自立項、擠占、挪用財政項目資金的行為，要加大處理處罰力度；對弄虛作假套取項目資金的單位和個人要給予嚴(yán)肅處理，不僅對單位要處罰，還要追究單位負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員的責(zé)任，以確保項目資金專款專用，發(fā)揮其應(yīng)有的效益。
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