企業(yè)內部舞弊預防管理制度

　　企業(yè)內部舞弊預防管理制度
　　
　　為加強對企業(yè)資金、財務、票據、合同的運作管理，企業(yè)不僅應對財務、銷售、采購人員進行經常性的法制學習、教育，健全各種資金、財務、票據、合同管理制度；而且，還應建立起有針對性的舞弊預防管理制度。
　　
　　第1條 目的
　　
　　為了有效地預防公司舞弊行為的發(fā)生，明確相關責任，降低審計風險，根據國家相關法規(guī)及公司相關文件，特制定本制度。
　　
　　第2條 一般原則
　　
　　1.各層級管理者應對舞弊行為的發(fā)生承擔管理責任。建立、健全并有效實施內部控制，預防、發(fā)現及糾正舞弊行為是各級公司、各級部門負責人的主要職責之一。
　　
　　2.審計部和審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，密切關注公司內部可能發(fā)生的舞弊行為，以協助公司管理層預防舞弊行為的產生。
　　
　　第3條 名詞解釋
　　
　　1.損害公司利益的舞弊：是指公司內外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經濟利益遭受損害的不正當行為。
　　
　　2.舞弊的預防：是指采取適當行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。
　　
　　第4條 審計部和審計人員應在以下四個方面保持應有的職業(yè)謹慎。
　　
　　1.具有預防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關方面存在的舞弊風險。
　　
　　2.根據被審計事項的重要性、復雜性以及審計的成本效益性，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。
　　
　　3.運用適當的審計職業(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以檢查、發(fā)現和報告舞弊行為。
　　
　　4.發(fā)現舞弊跡象時，應及時向上級報告，提出進一步檢查的建議。
　　
　　第5條 有下列情形之一者，屬于舞弊行為。
　　
　　1.接受賄賂或回扣。
　　
　　2.將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉移給他人。
　　
　　3.貪污、挪用、盜竊公司資財。
　　
　　4.使公司為虛假的交易事項支付款項。
　　
　　5.故意隱瞞、錯報交易事項。
　　
　　6.泄露公司的商業(yè)秘密。
　　
　　第6條 舞弊預防具體措施
　　
　　1.建立、健全公司的內部控制并使之得以有效實施是預防舞弊的主要途徑。
　　
　　2.審計人員在審查和評價內部控制時，應當關注以下主要內容，以協助公司預防舞弊：
　　
　　（1）公司目標的可行性；
　　
　�。�2）控制意識和態(tài)度的科學性；
　　
　�。�3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；
　　
　�。�4）經營活動授權制度的適當性；
　　
　　（5）風險管理機制的有效性；
　　
　�。�6）管理信息系統(tǒng)的有效性。
　　
　　3.除內部控制的固有局限外，還應考慮可能會導致舞弊發(fā)生的以下因素。
　　
　�。�1）管理人員品質不佳。
　　
　�。�2）管理人員遭受異常壓力。
　　
　�。�3）經營活動中存在異常交易事項。
　　
　　（4）公司內部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。
　　
　�。�5）審計部在審計中難以獲取充分、相關、可靠的證據。
　　
　�。�6）審計人員應根據審查和評價內部控制時發(fā)現的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質，向集團審計部報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。

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