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財務報表分析報告（精選10篇）
在現(xiàn)實生活中，報告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，寫報告的時候要注意內(nèi)容的完整。你知道怎樣寫報告才能寫的好嗎？以下是小編精心整理的財務報表分析報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
財務報表分析報告 1
財務報表 分析對于了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，評價企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運能力，幫助制定經(jīng)濟決策有著至關重要的作用，但由于種種因素的影響，財務報表分析及其分析方法。存在著一定的局限性。正確理解財務報表分析局限性的存在，減少局限性的影響，在決策中揚長避短。是一個不容忽視的現(xiàn)實問題。
一、財務報表分析概述
企業(yè)財務報表分析是指以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點。采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，目的是了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量企業(yè)目前財務狀況并且預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，幫助企業(yè)利益集團改善決策。財務分析的最基本功能就是將大量的財務報表數(shù)據(jù)進行加工、整理、比較、分析并轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，著重對企業(yè)財務狀況是否健全、經(jīng)營成果是否優(yōu)良等進行解釋和評價，減少決策的不確定性。
二、財務報表本身存在局限性
1.財務報表所反映信息資源具有不完全性。
財務報表沒有披露公司的全部信息。列入企業(yè)財務報表的僅是可以利用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟來源。而在現(xiàn)實中，企業(yè)有許多經(jīng)濟資源，或者因為客觀條件制約，或者因會計 慣例制約，并未在報表中體現(xiàn)。比如某些企業(yè)賬外大量資產(chǎn)不能在報表中反映。因而，報表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟資源的一部分。
2.財務報表對未來決策價值的不適應性。
由于會計報表是按照歷史成本原則編制，很多數(shù)據(jù)不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值。通貨膨脹時期，有些數(shù)據(jù)會受到物價變動的影響，由于假設幣值不變，將不同時點的貨幣數(shù)據(jù)簡單相加，使其不能真實地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，有時難以對報表使用者的經(jīng)濟決策有實質(zhì)性的參考價值。
3.財務報表缺少反映長期信息的數(shù)據(jù)。
由于財務報表按年度分期報告，只報告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息。
4.財務報表數(shù)據(jù)受到會計估計的影響。
會計報表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項目數(shù)據(jù)是會計人員根據(jù)經(jīng)驗 和實際情況加以估計計量的。比如壞賬準備的計提比例，固定資產(chǎn)的凈殘值率等。
5.財務報表數(shù)據(jù)受到管理層對各項會計政策選擇的影響。
會計政策與會計處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類的報表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業(yè)實際經(jīng)營完全相同，兩個企業(yè)的財務分析的結(jié)論也可能有差異。
三、客觀因素對財務報表分析的影響
1.財務報表可靠性對財務報表分析的影響。
在很多情況下，企業(yè)出于各種目的，需要向外界展示良好的財務狀況和經(jīng)營成果。一旦實際經(jīng)營狀況難以達到目標，企業(yè)會主動選擇有利于提高利潤的'會計核算方法，或者采取其他手段來粉飾會計報表。比如有的企業(yè)為提高利潤水平，往往采用高估期末在產(chǎn)品成本，低估入庫產(chǎn)成品的成本的方法。人為操縱的結(jié)果，使信息使用者得到的報表信息與企業(yè)實際狀況相距甚遠，從而誤導信息使用者，也使得財務報表分析失去意義。
2.財務報表分析者的業(yè)務素質(zhì)水平對財務報表分析的影響。
對企業(yè)財務報表進行分析與評價通常是由報表分析者來完成的。然而，不同的財務分析人員對財務報表的認識度、對財務報表的解讀與判斷能力、以及掌握財務分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在著差異，往往理解財務分析計算指標的結(jié)果就有所不同。如果分析人員沒有全面了解各項指標的計算過程和各項指標之間的關系，僅僅看計算結(jié)果，是很難全面把握各項指標所說明的經(jīng)濟涵義的。
四、財務報表分析方法存在局限性
1.比率分析法的局限性。
比率指標的計算一般都是建立在以歷史成本、歷史數(shù)據(jù)為基礎的財務報表之上的，這使比率指標提供的信息與決策之間的相關性大打折扣。弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務的能力。而且，比率分析是針對單個指標進行分析，綜合程度較低。在某些情況下無法得出令人滿意的結(jié)論。
2.趨勢分析的局限性。
趨勢分析法是指與本企業(yè)不同時期指標相比，給分析者提供企業(yè)財務狀況變動趨勢方面的信息，為財務預測、決策提供依據(jù)。但是趨勢分析法所依據(jù)的資M etallureical FinanciaZ Accountin料，主要是財務報表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；另外，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計換算方法的改變。使得不同時期的財務報表可能不具有可比性。
3.對比分析的局限性。
比較分析法是指通過經(jīng)濟指標的對比分析。確定指標間差異與趨勢的方法。但由于不同地區(qū)的價格水平存在差異，各企業(yè)業(yè)務關系在區(qū)域上又不盡相同，其必然導致不同企業(yè)指標水平的差異，從而使之缺乏可比性。
五、常用財務報表分析指標的局限性
1.流動比率。
流動比率是流動資產(chǎn)除以流動負債的比值，這一比率值越高，表明流動資產(chǎn)超出流動負債的程度越高，即企業(yè)短期負債的安全程度越高。但這種有效性是很有局限性的。首先。流動資產(chǎn)中有相當部分是不具有清償能力的，比如存貨的變現(xiàn)能力較弱。其次，流動資產(chǎn)中還有一些項目是不能變現(xiàn)的，比如預付賬款、預付費用，雖然從性質(zhì)上來說將其視作一種流動資產(chǎn)，但事實上它并不具備變現(xiàn)支付的能力。再者，財務比率指標自身結(jié)構(gòu)的局限性決定了它有效性的局限。例如，很高的流動比率本身就意味著企業(yè)對資產(chǎn)的利用率低，資產(chǎn)閑置，收益低下，管理松懈；同時也說明企業(yè)經(jīng)營觀念的保守。沒有充分利用企業(yè)目前的短期融資能力。
2.速動比率。
速動比率是速動資產(chǎn)除以流動負債的比率，是流動比率的輔助性指標。影響速動比率可信性的重要因素是應收賬款的變現(xiàn)能力。當速動資產(chǎn)中含有大量的不良應收賬款時。企業(yè)就必然無法準確判斷其短期負債償還能力，許多企業(yè)正是抓住了此弱點進行報表粉飾誤導信息使用者。
3.每股收益。
每股收益=本年凈利潤／年末普通股份總數(shù)，它表明普通股在本年度所獲的利潤，是衡量公司盈利能力的一個重要的比率指標。在計算這個比率時，分子是本年度的凈利潤，分母是年末普通股份總數(shù)，一個是時期指標，一個是時點指標，那么分子、分母的計算口徑不完全一致。同時，在計算每股盈余時，普通股股數(shù)是一個“份額”概念，不同的公司股票 每一股份在經(jīng)濟上不等量，它們所含有的凈資產(chǎn)和市價不同。即換取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益不同公司之間的橫向比較。
4.每股凈資產(chǎn)。
每股凈資產(chǎn)=期末凈資產(chǎn)／期末普通股數(shù)，表示發(fā)行在外的普通股每一股份所代表的股東權(quán)益或賬面權(quán)益。在進行投資 分析時，只能有限地使用這個指標，因其是用歷史成本計量的，既不反映凈資產(chǎn)的變現(xiàn)價值，也不反映凈資產(chǎn)的產(chǎn)出能力。
5.凈資產(chǎn)收益率。
凈資產(chǎn)收益率是一種投資報酬率，理應由企業(yè)一定時期內(nèi)取得的凈收益與企業(yè)在該時期用于經(jīng)營的凈資產(chǎn)相對比。但企業(yè)在一定時期用于經(jīng)營的凈資產(chǎn)是不斷變化的，為了提高計算結(jié)果的準確性，從簡化計算的角度考慮，分母用期初和期末凈資產(chǎn)的平均值，同分子的當期凈利潤相比較似乎較為合理。另一方面，“期末凈資產(chǎn)”項目由于已經(jīng)剔除向股東派發(fā)的現(xiàn)金股利數(shù)額，導致采取不同股利政策的公司，其“凈資產(chǎn)收益率”的計算口徑將產(chǎn)生差異。
6.現(xiàn)金流量比率指標。
真正能用于償還債務的是現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量和債務的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務的能力。但比率太高，可能是因為企業(yè)擁有過多的現(xiàn)金。未能很好地在經(jīng)營中運用的緣故。更需要注意的是。這里對公司的償債能力的衡量指標用的是“經(jīng)營現(xiàn)金凈流量”。但是公司的任何一種現(xiàn)金來源無論是經(jīng)營活動、投資活動還是籌資活動的現(xiàn)金流量都可以用于償還企業(yè)的債務。所以。若將分子所用的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量改為三項現(xiàn)金凈流量的總和。來計算現(xiàn)金流量比率會更好些。
六、改善財務報表分析局限性的建議
1、加強對財務報表附注信息的運用。
財務報表附注是對財務報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所作的補充說明與詳細解釋。在對企業(yè)財務進行分析時。應充分利用財務報表及報表附注的信息，聯(lián)系其他相關信息。仔細深入地分析、研究，才能提高對企業(yè)整體情況的理解，更準確地評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。
2、提高財務報表分析人員的綜合能力和素質(zhì)。
不管采用哪種財務報表的分析方法。分析人員的判斷力對得出正確的分析結(jié)論尤為重要。平時要加強對財務報表分析人員的培訓，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備會計、財務、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識。熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具，在實踐中樹立正確的分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對所分析問題的判斷能力以及綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運用能力，極大地為企業(yè)管理和決策提供真實可靠的依據(jù)。
3、定量分析與定性分析相結(jié)合。
現(xiàn)代企業(yè)面臨復雜多變的外部環(huán)境，這些外部環(huán)境有時很難定量，但會對企業(yè)財務報表狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響。因此，在定量分析的同時，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎上，再進一步進行定量分析和判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗和量的精密計算兩方面的作用，使報表分析達到最優(yōu)化。
4、動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務和財務活動是一個動態(tài)的發(fā)展過程。因此要注意進行動態(tài)分析，在弄清過去情況的基礎上，分析當前情況的可能結(jié)果對恰當預測企業(yè)未來有一定幫助。
財務報表分析報告 2
一、中色股份有限公司概況
中國有色金屬建設股份有限公司（英文縮寫NFC，簡稱：中色股份，證券代碼：000758）1983年經(jīng)國務院批準成立，主要從事國際工程承包和有色金屬礦產(chǎn)資源開發(fā)。1997年4月16日進行資產(chǎn)重組，剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建中色股份，并在深圳證券交易所掛牌上市。
中色股份是國際大型技術管理型企業(yè)，在國際工程技術業(yè)務合作中，憑借完善的商務、技術管理體系，高素質(zhì)的工程師隊伍以及強大的海外機構(gòu)，公司的業(yè)務領域已經(jīng)覆蓋了設計、技術咨詢、成套設備供貨，施工安裝、技術服務、試車投產(chǎn)、人員培訓等有色金屬工業(yè)的全過程，形成了“以中國成套設備制造供應優(yōu)勢和有色金屬人才技術優(yōu)勢為依托的，集國家支持、市場開發(fā)、科研設計、投融資、資源調(diào)查勘探、項目管理、設備供應網(wǎng)絡等多種單項能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢。在有色金屬礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中，中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素，貫徹于有色金屬產(chǎn)品生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，使自然資源得到更加合理有效利用，促進社會經(jīng)濟發(fā)展，使人與自然更加和諧。
目前，中色股份旗下控股多個公司，涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領域；同時，通過入股民生人壽等穩(wěn)健的實業(yè)投資，增強企業(yè)的抗風險能力，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。
多年來，中色股份重視培植企業(yè)的核心競爭能力，形成了獨具特色的社會資源整合能力和大型有色工業(yè)項目的管理能力，同時確立了以伊朗為基地的中東地區(qū)，以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū)，以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國家的幾大主要市場區(qū)域。通過不斷的開拓進取，資產(chǎn)總額和盈利能力穩(wěn)步增長，成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。
二、資產(chǎn)負債比較分析
資產(chǎn)負債增減變動趨勢表
�。ㄒ唬┰鰷p變動分析
從上表可以清楚看到，中色股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢的。從負債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對數(shù)額每年都在增長，但是其增長幅度明顯沒有負債增長幅度大，該公司負債累計增長了20.49%，而股東權(quán)益僅僅增長了13.96%，這說明該公司資金實力的增長依靠了較多的負債增長，說明該公司一直采用相對高風險、高回報的財務政策，一方面利用負債擴大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，另一方面增大了該企業(yè)的風險。
�。�1）資產(chǎn)的變化分析
08年度比上年度增長了8%，09年度較上年度增長了9.02%;該公司的固定資產(chǎn)投資在09年有了巨大增長，說明09年度有更大的建設發(fā)展項目�？傮w來看，該公司的資產(chǎn)是在增長的，說明該企業(yè)的未來前景很好。
�。�2）負債的變化分析
從上表可以清楚的看到，該公司的負債總額也是呈逐年上升趨勢的，08年度比07年度增長了13.74%，09年度較上年度增長了5.94%;從以上數(shù)據(jù)對比可以看到，當金融危機來到的08年，該公司的負債率有明顯上升趨勢，09年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象，負債率有所回落。我們也可以看到，08年當資產(chǎn)減少的同時負債卻在增加，09年正好是相反的現(xiàn)象，說明公司意識到負債帶來了高風險，轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財務政策。
�。�3）股東權(quán)益的變化分析
該公司08年與09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而這個增幅主要是由于負債的減少，說明股東也意識到了負債帶來的企業(yè)風險，也關注自己的權(quán)益，怕影響到自己的權(quán)益。
�。ǘ┒唐趦攤芰Ψ治�
（1）流動比率
該公司07年的流動比率為1.12，08年為1.04，09年為1.12，相對來說還比較穩(wěn)健，只是08年度略有降低。1元的負債約有1.12元的資產(chǎn)作保障，說明企業(yè)的短期償債能力相對比較平穩(wěn)。
�。�2）速動比率
該公司07年的速動比率為0.89，08年為0.81，09年為0.86，相對來說，沒有大的波動，只是略呈下降趨勢。每1元的流動負債只有0.86元的資產(chǎn)作保障，是絕對不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。
�。�3）現(xiàn)金比率
該公司07年的現(xiàn)金比率為0.35，08年為0.33，09年為0.38，從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強，并且呈逐年上升趨勢的，但是相對數(shù)還是較低，說明了一元的流動負債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。
（三）資本結(jié)構(gòu)分析
�。�1）資產(chǎn)負債率
該企業(yè)的資產(chǎn)負債率07年為58.92%，08年為61.14%,09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的資產(chǎn)負債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是是穩(wěn)中有降的，說明該企業(yè)開始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu)，以降低負債帶來的企業(yè)風險，資產(chǎn)負債率越高，說明企業(yè)的長期償債能力就越弱，債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長期償債能力雖然不強，但是該企業(yè)的風險系數(shù)卻較低，對債權(quán)人的保證程度較高。
（2）產(chǎn)權(quán)比率
該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率07年為138.46%，08年為157.37%，09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是穩(wěn)中有降的，從該比率可以看出，該企業(yè)對負債的依賴度還是比較高的，相應企業(yè)的風險也較高。該企業(yè)的長期償債能力還是較低的。不過，該企業(yè)已經(jīng)意識到企業(yè)的風險不能過大，一旦過大將帶來重大經(jīng)營風險，所以，該企業(yè)試圖從高風險、高回報的財務結(jié)構(gòu)向較為保守的財務結(jié)構(gòu)過渡，逐漸增大所有者權(quán)益比例。
�。�3）權(quán)益乘數(shù)
該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)07年為2.38，08年為2.57，09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是也是穩(wěn)中有降的。說明一開始企業(yè)較多依賴負債，當意識到帶來的企業(yè)風險也較大時，股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入，增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重，選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財務結(jié)構(gòu)，于是降低了權(quán)益乘數(shù)，使公司更好地利用財務杠桿的作用。
（四）長期償債能力分析
�。�1）利息保障倍數(shù)
該企業(yè)的資產(chǎn)負債率07年為10.78，08年為2.92，09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。08年金融危機來的'當年影響最大，后又緩慢上升，說明企業(yè)經(jīng)營開始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高，說明企業(yè)償還債務能力越有保障，該企業(yè)07年到09年期間，利潤有了大幅下降，而同時財務費用卻有進一步增長，對債務的償還能力有所降低，所以應該要多加注意。
（2）有形資產(chǎn)凈值債務率
該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務率07年為203.64%，08年為227.15%，09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是也是穩(wěn)中有降的。該項指標越大，企業(yè)的經(jīng)營風險就越高，長期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)正在努力降低該指標，以進一步有效提高企業(yè)的長期償債能力。
二、經(jīng)營效益比較分析
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)有效率分析
�。�1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機對該公司的影響很大。之所以下降，是因為該公司近三年的主營業(yè)務收入都在下降，雖然主營業(yè)務成本也在同時下降，但是下降的幅度沒有收入下降的幅度大，這說明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營效率降低，償債能力也就有所下降了�？傮w來看，該企業(yè)的主營收入是呈現(xiàn)負增長狀態(tài)的。
（2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。尤其也是08年下降幅度最大，說明08年的金融危機對該公司的影響很大�？偟膩碚f，企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動資產(chǎn)獲得的銷售收入越多，說明企業(yè)的流動資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運用率。
�。�3）存貨周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。這說明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說存貨的增長速度高于主營業(yè)務收入的增長水平，不僅耗費存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
（4）應收賬款周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。這說明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應收賬款上，回收的速度變慢了，流動性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
�。ǘ┇@利能力分析
�。�1）銷售利潤率
該企業(yè)的銷售利潤率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢。主要原因是09年度主營收入有較大的下降，而成本費用并沒有隨著大幅下降，面對這種情況，企業(yè)需要降低成本費用，從而提高利潤。
�。�2）營業(yè)利潤率
該企業(yè)的營業(yè)利潤率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營業(yè)利潤率有較大下降趨勢。從其近三年的財務報表數(shù)據(jù)可以看出，是因為由于主營業(yè)務收入不斷降低，同時營業(yè)總成本的降低低于收入的增長，因而企業(yè)應注重要加強管理，以降低費用。
�。ㄈ﹫蟪晖顿Y能力分析
（1）總資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢。該企業(yè)的此指標為正值，說明企業(yè)的投資回報能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長是負數(shù)，說明該企業(yè)的投資回報能力在不斷下降。
�。�2）凈資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢。說明該企業(yè)的經(jīng)營狀況有較大波動，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
�。�3）每股收益
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢。該公司的每股收益不斷下降，就是因為其三年的總資產(chǎn)收益率都是呈負增長，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負增長，營業(yè)利潤也不平穩(wěn)，因此每股收益會比較低。因此，該公司應及時調(diào)整經(jīng)營策略，改善公司的財務狀況。
�。ㄋ模┌l(fā)展能力分析
�。�1）銷售增長率
該企業(yè)的銷售增長率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營狀況不容樂觀，連續(xù)兩年負增長，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負的銷售收入增長、銷售增長率的負增長會對該企業(yè)未來的發(fā)展帶來不利影響。
�。�2）總資產(chǎn)增長率
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢，但是總體來看，還是增長的，說明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過是擴張的速度有所減緩，07年應該是高速擴張的一年。
三、現(xiàn)金流量比較分析
�。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量的比較
現(xiàn)金流量統(tǒng)計分析
通過以上數(shù)據(jù)不難看出，該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營活動來產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負值，說明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴大投資也需要一定的籌資來彌補了。
�。ǘ﹤鶆毡Ｕ下史治�
該企業(yè)的債務保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務保障率反映的是經(jīng)營現(xiàn)金流量償付所有債務的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量有較大波動，沒有一個確定的趨勢。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說明公司仍然能夠按時支付利息，從而維持當前債務規(guī)模。
�。ㄈ┟吭F(xiàn)金銷售凈流量分析
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動幅度很大，沒有什么趨勢可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財務報表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導致該年經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額很低�？偟膩砜�，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時用于支付的需要。
四、業(yè)績的綜合評價
通過以上分析，我們對中色股份有限公司有了一個比較詳細的了解。但是單獨的分析任何一類財務指標，都不足以全面評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營效果，只有對各種財務指標進行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對企業(yè)的財務狀況做出全面合理的評價。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營運能力、獲利能力各指標之間的相互關系，對該企業(yè)的情況進行綜合分析。
該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢的，但是09年又有上升趨勢了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應圍繞這一指標加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
五、分析結(jié)論
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢，資產(chǎn)利用效率不是太高；長期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢；在三項費用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方；現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長，有著較好的信譽，對企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
財務報表分析報告 3
一、選題的目的、意義
財務報表分析是指財務報告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會經(jīng)濟環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會財富的經(jīng)濟實體，通過對財務報告提供的信息資料進行系統(tǒng)分析來了解掌握企業(yè)經(jīng)營的實際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場、企業(yè)技術創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會價值分配等經(jīng)營特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力、發(fā)展能力等財務能力，并對企業(yè)作出綜合分析與評價，為相關經(jīng)濟決策提供科學的依據(jù)。
財務報表能夠全面的反映企業(yè)財務狀況等，但是單純從報表上的數(shù)據(jù)不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與經(jīng)營成果的高低，只有將財務指標與相關數(shù)據(jù)進行比較才能說明企業(yè)財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來看，財務管理不但是一項基礎工作，還是關系到企業(yè)財務核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。在財務管理過程中，財務報表分析是一項重要的工作內(nèi)容，通過對財務報表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財務經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理的實效性�；谶@種考慮，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應對財務報表分析引起足夠的重視，并認識到財務報表分析的重要性，推動財務報表分析工作取得實效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他利益相關者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準確的信息和依據(jù)。它可以評價一個企業(yè)經(jīng)營績效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過分析，隨時找出企業(yè)在理財中存在的問題，不斷進行調(diào)整，提出相應的措施，保證企業(yè)的各項工作按既定的目標進行，由此可見，財務報表分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。
二、資料綜述(字數(shù)300以上)
李振寰在《財經(jīng)界》2013年第11期發(fā)表的《淺談財務報告分析在評價企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀中的作用》中描述，在市場經(jīng)濟體制中，企業(yè)的經(jīng)營管理對企業(yè)來說越來越重要。企業(yè)經(jīng)營管理中，又以財務管理最為重要，因此在企業(yè)經(jīng)營管理中財務報表分析的作用也越來越大。財務報表分析的主要目的是給企業(yè)財務管理工作提供相應的信息，與此同時，企業(yè)財務報表分析還能對企業(yè)過去經(jīng)營業(yè)績進行評價，對企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進行準確評估以及對企業(yè)未來發(fā)展趨勢的預測。
張梅，曾韶華在《財務報告分析》講述了財務報表分析的意義與內(nèi)容，財務報表分析的主要目的是充分利用財務報表所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟決策的重要依據(jù)。
趙威在《財務報告編制與分析》中講述了財務報告分析的基本理論與基本方法，財務分析的方法有很多種，基本方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法。比較分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有兩種類型，一是比率因素分解法，二是差異因素分解法。財務分析報告的方法是實現(xiàn)財務報告分析的手段。
三、畢業(yè)設計的主要研究內(nèi)容
財務分析指標是總結(jié)和評價財務狀況、經(jīng)營成果的相對指標，主要有償債能力指標，包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率;營運能力指標，包括應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率;盈利能力指標，包括資本利潤率、營業(yè)收入利潤率、成本費用利潤率。做好財務報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風險;可以檢查企業(yè)預算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。
因此本設計作品的主要研究內(nèi)容是運用比較分析法等對杭州拓太數(shù)字科技有限公司最近連續(xù)2年的資產(chǎn)負債表，利潤表進行分析。分析企業(yè)的`償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對債務資金的利用程度;評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況;評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況;以上三個方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，其中償債能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營運能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質(zhì)基礎，盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果，同時也對前兩者的增強其推動作用。通過對企業(yè)這三個財務指標的分析，對企業(yè)經(jīng)營績效做出正確的評估，識別財務數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份，分析企業(yè)的營運資本，審視企業(yè)存在的弊病，綜合發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務問題，并提出改進的措施。
四、畢業(yè)設計研究工作進展安排(階段性工作和完成日期)
動員準備階段組成學院和教學系畢業(yè)頂崗實習、畢業(yè)設計(作品)指導工作小組，制定頂崗實習和畢業(yè)設計(作品)管理相關文件，擬定畢業(yè)設計(作品)的參考題目。召開動員會布置畢業(yè)頂崗實習和畢業(yè)設計(作品)工作，落實指導教師、選題指南等工作。
財務報表分析報告 4
一、財務報告及報表結(jié)構(gòu)與作用
1、財務報告的結(jié)構(gòu)
財務報告主要是一種對外報告，是用來描述企業(yè)在某一時期財務狀況和這期間的會計經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。真實有效的會計數(shù)據(jù)，可以有效的反應企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，反應企業(yè)管理運作情況，幫助報表使用者和投資人分析衡量企業(yè)價值，作出合理的經(jīng)濟決策。
在我國現(xiàn)行的財務報告體系中，財務報告包括和其他需要披露的相關資料和信息。其中，財務報表作為財務報告的核心內(nèi)容，在向外提供的財務報表中，主要應包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注，簡稱“四表一注”。其中，財務報表的核心部分即是資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。
2、財務報告及報表的作用
（1）有助于報告使用者進行經(jīng)濟決策
財務報告的主要任務就是真實有效的披露會計信息，提供優(yōu)質(zhì)的會計信息，能夠幫助企業(yè)債權(quán)人和潛在投資者更為準確的判斷公司的運營狀況，從而合理的進行投資決策。
�。�2）反映企業(yè)內(nèi)部管理者的管理成果
在經(jīng)濟全球化的今天，我國企業(yè)家向西方發(fā)達國家借鑒了許多科學有效的管理方法。職業(yè)經(jīng)理人的出現(xiàn)也是其中最為突出的一個部分。但是，如果打破傳統(tǒng)的家族管理的理念，放心的將企業(yè)交給職業(yè)經(jīng)理人管理呢？真實有效的會計報告所提供的高質(zhì)量會計信息，就可以起到監(jiān)督企業(yè)管理者的作用。報表使用者和潛在投資人可以根據(jù)會計報告衡量企業(yè)的經(jīng)營管理成果。
�。�3）有助于評價和預測企業(yè)經(jīng)營狀況
財務報告借助財務報表和附注，能夠全面系統(tǒng)的綜合反映企業(yè)資金的各方面狀況，包括投入資金的來源渠道、資金性質(zhì)、資金分布狀態(tài)、資源的運用效果以及現(xiàn)金流量和償債能力等,進而幫助相關人士評估企業(yè)的財務狀況與經(jīng)營現(xiàn)狀等。
�。�4）有助于國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理
從某種意義上說，國家的經(jīng)濟管理部門也是財務報告的使用者。國家可以通過分析綜合各家企業(yè)的財務報告，掌握整個行業(yè)，甚至是整個國內(nèi)市場的運行狀況，以便出臺相應的經(jīng)濟政策，從而達到宏觀調(diào)控和管理的目的。
二、我國財務報告使用現(xiàn)狀
在我國傳統(tǒng)的會計體系中，由于市場經(jīng)濟發(fā)展并不完備，所以很多企業(yè)在綜合考慮了會計人員的工作量和由此帶來的工作成本以后，都會忽略對會計人員做財務報告方面的要求，加上財務報告的使用者主要是企業(yè)的外部人員，關注財務報告質(zhì)量的企業(yè)就更加少之又少了，更別提要真實詳盡了。
同時，由于我國現(xiàn)行的財務報告主要是以股東為出發(fā)點、站在股東的位置考慮問題，就或多或少的會忽略其他報告使用者。表現(xiàn)在財務報告上就是忽略了相關信息的披露。而且，現(xiàn)行的財務報告所披露的內(nèi)容以歷史成本為計量屬性，所以，對于資產(chǎn)的未來信息，就會較少的照顧到。忽略了前瞻性的需求，財務報告自然顯得單一和脆弱。
三、財務報告及報表的缺陷分析
1、信息披露不完整
�。�1）非交易信息得不到披露
現(xiàn)行的財務報告計量模式大多是以交易為基礎的，這樣就會導致一些與交易聯(lián)系不大但是仍然十分重要的信息得不到披露。且我國大多數(shù)企業(yè)所使用的財務報告都是同一種格式的報表。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國會計體系面臨著新環(huán)境，紛繁多樣的會計事件便需要有利于特殊信息表達的專用報表。
�。�2）重歷史而輕現(xiàn)實
在我國大多數(shù)企業(yè)中所披露的會計信息主要分為財務信息和成本信息，而財務信息主要是通過貨幣來表現(xiàn)的。然而隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，貨幣化的計量方式已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟環(huán)境和財務報告使用者對企業(yè)的要求了。因為除了財務信息和成本信息等可以貨幣化的信息以外，還有很多無法貨幣化的信息在財務報告中無法得到體現(xiàn)。另外，隨著信息科技的飛速發(fā)展，數(shù)字資產(chǎn)和相關金融衍生物等無形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占有越來越重要的地位，且企業(yè)品牌價值、聲譽等對企業(yè)的財務狀況也起著很大的作用。這些因素的共同特點就是無法用貨幣化的實物去衡量價值，所以無法再財務報表中反映。這是一個迫在眉睫的要去解決的問題，但是目前為止，還沒有相關準則或條文限定財務報告應披露的具體范圍。
（3）資產(chǎn)類信息披露條件過于嚴格
在會計準則中，對資產(chǎn)負債表中披露的資產(chǎn)要符合相關的幾點要求：有過去的交易或者事項形成的；企業(yè)擁有或控制的，以及預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這幾點要求是會計準則對資產(chǎn)的定義中體現(xiàn)的，所以是必要的條件。然而，這些標準顯得過去嚴苛。因為，在現(xiàn)在我國的企業(yè)中，還有很多的資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，而且對企業(yè)的經(jīng)營前景起著舉足輕重的作用。但是這些資源卻因為這些嚴苛的條件而無法在財務報告中披露。譬如人力資源信息。
�。�4）非財務信息得不到披露
傳統(tǒng)的財務報告提供的信息以財務信息為主。然而財務信息均具有短期性，不能單單靠他來分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。因此，財務信息良好并不代表企業(yè)的.經(jīng)營狀況和未來的發(fā)展就是可觀的。
現(xiàn)在有很多公司為了股利、聲譽等因素，可能會通過犧牲長期價值的方式來換取短期財務成果，為的就是讓報表比較“漂亮”。要客觀真實的綜合分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展水平，單純依靠財務信息是遠遠不夠的，必須在一定程度上要利用到非財務信息和非財務業(yè)績指標。
（5）忽視相關風險的披露
風險和不確定性一直是困擾企業(yè)的大難題，但是它們的真實披露，才能讓報表使用者可以綜合分析企業(yè)的價值。因此，企業(yè)面臨的風險和不確定性理所應當?shù)脑撌秦攧請蟾嬷饕兜男畔⒅�。但現(xiàn)實情況是，財務報告往往最容易忽視的就是這部分�，F(xiàn)行的財務報告在內(nèi)容上，主要披露的是有關金融市場的風險和相關信用風險的披露；在形式上，有關風險只是在附注等中有零星的一些體現(xiàn)，根本無法完整的將所有的風險和不確定性展露在報表使用者面前。而在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，這類信息往往會成為最重要的也最容易忽視的信息。
2、信息披露不準確
“實質(zhì)重于形式”是會計的基本準則，所以會計資料所反映的會計信息也應該遵循這一原則。但是事實上，人們在遇到經(jīng)濟實質(zhì)違背法律形式時，人們卻往往更傾向于遵從法律形式而忽略了經(jīng)濟實質(zhì)。同時，會計信息通常是以絕對值為表現(xiàn)形式，而眾所周知的，這些數(shù)據(jù)正是用來反映公司的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的。然而，絕對值的表現(xiàn)形式并不實用。在投資者做一項投資決策時，為了將可比性原則貫穿信息使用的始末，從而更好的滿足決策的需要，都會采用相對值這一表述形式。這樣一來，差異就出現(xiàn)了，財務報表所披露的數(shù)據(jù)便成了不實用的“擺設”。
3、信息披露不及時
我國現(xiàn)行的財務報告最短的周期是1個月，而我國上市公司的年報一般要求在下一年的4月30日前對外提供。所以，現(xiàn)行的財務分析均是歷史資料分析，財務報表上披露的數(shù)據(jù)也都是建立在歷史成本基礎上的，這些都是對過去的經(jīng)營狀況所進行的評定。而使用者卻是要面向未來、對企業(yè)的未來狀況進行預測和決策。盡管歷史信息對預測未來能發(fā)揮一定的作用，然而，對歷史資料的過分依賴，并不一定能幫助企業(yè)解決一切現(xiàn)實問題。有關企業(yè)未來發(fā)展前景的前瞻性信息在使用者的決策中顯得日益重要。其中一個重要的原因就是沒有考慮物價變動的因素。以原始成本為基礎的財務分析，在通貨膨脹等因素的作用下，原始成本就失去了衡量作用。因為物價的變動，財務報表所披露的信息就不能真實完整的反映相關的成本費用以及收益狀況。因此，以原始成本為基礎的分析，如果完全撇除其他因素，就會失去應有的現(xiàn)實意義。并且，報告周期的延遲，必定回味許多內(nèi)幕交易創(chuàng)造了時間條件。因此，財務報告披露的滯后，嚴重影響了財務信息的及時性。
4、信息披露不真實
在現(xiàn)行的財務會計系統(tǒng)還不完備的影響下，許多公司對于會計信息的披露不但不夠完整，甚至存在虛假錯報的情況。我國的上市公司虛假財務報告比例曾一度達到13%，同時該報不報和隱瞞信息的比例更甚至高達70%！更不要說中小企業(yè)了。設置財務報告的基本目的就是為了對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等進行客觀、公允的反映。有失公允的虛報漏報甚至虛假錯報，都會使會計信息失真，失去現(xiàn)實意義。
四、關于財務報告的合理化建議
1、適當擴大財務報告披露的信息范圍
現(xiàn)行的市場機制對于財務報告的需求越來越大，因此，財務報告應在不損害公司利益的前提下，盡量的拓寬信息披露的范圍，盡量滿足各種報告使用者的需求。在披露的信息方面，不僅要報出財務信息，還要兼顧非財務信息。當然，非財務信息的信息量是很龐大的，在挑選的時候，應該保證那些報告使用人關心的非財務信息、社會責任信息、預測信息、分部信息、管理會計信息等可以被披露出來。用這樣的方法維持和法則這些對公司有利的集團或個人，這是構(gòu)建財務報告框架、改進財務報告內(nèi)容的首要任務。
同時，在以歷史成本為基礎的同時，還應該適當增加對企業(yè)未來發(fā)展的預測信息。對財務報告使用者的決策來說，他們更關心的是企業(yè)未來發(fā)展前景。因此，財務會計的計量屬性的發(fā)展趨勢應該是結(jié)合歷史成本、公允價值以及成本與市價孰低等多種計量屬性于一體的新的會計體系。因此，財務報告在未來的發(fā)展中，應注意增加一些企業(yè)未來價值趨勢信息，以提高財務報告的整體有用性。促進財務報告能夠更加真實完整的披露的信息，體現(xiàn)企業(yè)價值。
2、加強財務信息的可靠性
財務報表的發(fā)展趨勢表明，財務信息的可靠程度決定了財務報告的實用程度。可靠性是財務會計的本質(zhì)屬性和基礎，是會計信息的靈魂，“實質(zhì)重于形式”也是會計準則的基本要求。因此，兼顧其兩者固然重要，但是在我們無法兼顧的時候，應將經(jīng)濟實質(zhì)放在法律形式之前，真正的做到“實質(zhì)重于形式”。在現(xiàn)行的發(fā)展中，要更注重財務信息的真實可靠度。這樣才能防止財務報告變?yōu)榭赵O的“擺設”。
3、及時披露財務信息
傳統(tǒng)的會計記量模式中，財務會計工作是要絕對保密的。因此在會計期末的時候，財務會計人員會不會因為想要報表“漂亮”就私自改動，外人并不容易察覺。因此，會計信息的同步是很重要的。及時公布會計信息，除了可以讓財務報告使用者能第一時間得到第一手的財務信息之外，還有一點好處就是，信息即已公布，就不可以再做修改這對增加會計信息的可靠性以及監(jiān)督會計人員的工作有著不可忽視的意義和作用。
4、加強內(nèi)部控制，加大懲罰力度
現(xiàn)行的財務報告有很多虛假錯報的現(xiàn)象，針對這些現(xiàn)象，公司內(nèi)部應該建立一套較為完善的監(jiān)督管理機制，來制約和防范公司內(nèi)部的違規(guī)操作。而為了防止內(nèi)部管理機制的短期性醒悟，這個約束機制需要是多元的股權(quán)結(jié)構(gòu)約束機制。同時，政府相關部門應加大對違規(guī)操作的處罰力度，提高違法違規(guī)彩妝的成本。各方面一同努力，杜絕財務報告虛假錯報的現(xiàn)象。
財務報表分析報告 5
財務報表分析的對象是企業(yè)的各項基本活動。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業(yè)活動的特點，評價其業(yè)績，發(fā)現(xiàn)其問題
財務報表分析的意義
財務報表能夠全面反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。但是單純從財務報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說明企業(yè)的財務狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，只有將企業(yè)的財務指標與有關的數(shù)據(jù)進行比較才能說明企業(yè)財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。做好財務報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風險；可以檢查企業(yè)預算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。
1．與財務部門進行卓有成效的溝通
2．對企業(yè)的經(jīng)營績效做出正確的評估
3．從財務角度出發(fā)，為決策者提供支持
4．從所有者和經(jīng)營者不同的角度理解企業(yè)三大報表
5．快速識別財務數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份
6．學會分析企業(yè)的營運資本，審視企業(yè)存在的弊病
7．從現(xiàn)金流量表來分析企業(yè)的利潤水平
利潤表的編制方法
本表反映企業(yè)全年收入、費用、支出及凈損益的情況。企業(yè)應根據(jù)損益類賬戶及其有關明細賬戶的上年全年累計實際發(fā)生數(shù)和本年累計實際發(fā)生數(shù)分析填列·.利潤表中"本月數(shù)"欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將"本月數(shù)"欄改成"上年數(shù)"欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表"上年數(shù)"欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將"本月數(shù)"欄改成"上年數(shù)"欄。
什么是市凈率？如何分析市凈率？
市凈率是指每股市價除以每股凈資產(chǎn)的比值，說明市場對公司資產(chǎn)質(zhì)量的評價。
市凈率可用于投資分析。每股凈資產(chǎn)是股票的賬面價值，它是用成本計量的，而每股市價是這些資產(chǎn)的現(xiàn)在價值，它是證券市場上交易的結(jié)果。市價高于賬面價值時企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量較好，有發(fā)展?jié)摿Γ粗畡t資產(chǎn)質(zhì)量差，沒有發(fā)展前景。優(yōu)質(zhì)股票的市價都超出每股凈資產(chǎn)許多，一般說來市凈率達到3可以樹立較好的公司形象。市價低于每股凈資產(chǎn)的股票，就象售價低于成本的商品一樣，屬于"處理品"。當然，"處理品"也不是沒有購買價值，問題在于該公司今后是否有轉(zhuǎn)機，或者購入后經(jīng)過資產(chǎn)重組能否提高獲利能力。 盈利能力分析
營業(yè)成本比率 = 營業(yè)成本/主營業(yè)務收入x100%在同行之間，營業(yè)成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大體一致，生產(chǎn)設備及工資支出也較為一致，發(fā)生在這一指標上的差異可以說明各公司之間在資源優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢、技術優(yōu)勢及勞動生產(chǎn)率等方面的狀況。那些營業(yè)成本比率較低的同行，往往就存在某種優(yōu)勢，而且這些優(yōu)勢也造成了盈利能力上的差異。相反，那些營業(yè)成本比率較高的同行，在盈利能力不免處于劣勢地位。營業(yè)利潤率 = 營業(yè)利潤/主營業(yè)務收入x100%銷售毛利率 =（主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本）/主營業(yè)務收入x100%稅前利潤率 = 利潤總額/主營業(yè)務收入x100%稅后利潤率 = 凈利潤/主營業(yè)務收入x100%這幾個指標都是從某一方面反應企業(yè)的獲利能力。資產(chǎn)收益率 = 凈利潤x2/（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）x100%資產(chǎn)收益率反應了企業(yè)的總資產(chǎn)利用效率，或者說是企業(yè)所有資產(chǎn)的獲利能力。凈資產(chǎn)收益率 = 凈利潤/凈資產(chǎn)x100%又稱股東權(quán)益收益率，這個指標反應股東投入的資金能產(chǎn)生多少利潤。經(jīng)常性凈資產(chǎn)收益率 = 剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/股東權(quán)益期末數(shù)x100%一般來說資產(chǎn)只能產(chǎn)生“剔除非經(jīng)常性損益后的'凈利潤”所以用這個指標來衡量資產(chǎn)狀況更加準確。主營業(yè)務利潤率 = 主營業(yè)務利潤/主營業(yè)務收入x100%一個企業(yè)如果要實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，主營業(yè)務利潤率處于同行業(yè)前列并保持穩(wěn)定十分重要。但是如果該指標
異忽尋常地高于同業(yè)平均水平也應該謹慎了。固定資產(chǎn)回報率 = 營業(yè)利潤/固定資產(chǎn)凈值x100%總資產(chǎn)回報率 = 凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)x100%經(jīng)常性總資產(chǎn)回報率 = 剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)x100%這幾項都是從某一方面衡量資產(chǎn)收益狀況
什么叫財務報表分析？它具有哪些特征？
財務報表分析是以財務報表為主要依據(jù)，采用科學的評價標準和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標的比較分析，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況及其效績作出判斷、評價和預測。特征：第一，財務報表分析是在財務報表所披露信息的基礎上，進一步提供和利用財務信息。這是財務報表編制工作的延續(xù)和發(fā)展。第二，財務報表分析是一個判斷過程。通過比較分析，對企業(yè)的經(jīng)營活動及其效績作出判斷、評價和預測的過程。第三，科學的評價標準和適用的分析方法是財務報表分析的重要手段�？茖W的評價標準和適用的分析方法在財務報表分析中有著重要作用，它是作出判斷、評價和預測的基礎
財務報告分析的基本方法
對財務報表分析的內(nèi)容，不同的人、不同的目的、不同的數(shù)據(jù)范圍，采用不同的分析程序和方法。 財務報表分析的一般程序為：
1．明確分析目的，制定分析工作計劃；
2．收集有關的信息資料；
3．根據(jù)分析目的，運用科學的分析方法，深入比較、研究所收集的資料；
4．做出分析結(jié)果，提出分析報告。
財務報表分析常用的方法包括：比率分析法、比較分析法和趨勢分析法等基本方法。
獲利能力指標
以銷售收入為基礎的獲利能力指標 :銷售毛利率
1．銷售毛利率
銷售毛利率＝銷售毛利額 / 主營業(yè)務收入
銷售毛利額＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本
這一比率的意義在于：銷貨成本通常是工商企業(yè)最主要的成本，所以毛利是利潤形成的最重要基礎。 以營業(yè)收入為基礎的獲利能力指標．營業(yè)利潤率
2．營業(yè)利潤率
營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤 / 主營業(yè)務收入
其中：營業(yè)利潤是指正常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務所帶來的、未扣除利息和所得稅前的利潤。但在實務中，通常扣除利息，即直接用利潤表上的“ 營業(yè)利潤”數(shù)據(jù)。
這一比率的意義在于：恰當?shù)胤治銎髽I(yè)經(jīng)營過程的獲利水平，這是最基本、最穩(wěn)定的獲利，以避免企業(yè)財務杠桿程度、投資損益和非常項目的影響。
獲利能力分析
一、分析方法
1．銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入x100%
銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差。影響銷售毛利變動的因素可分為外部因素和內(nèi)部因素兩大方面。外部因素主要是指因市場供求變動而導致的銷售數(shù)量和銷售價格的變動以及取得生產(chǎn)要素價格的變動。由于企業(yè)對外部市場的駕馭能力有限，通常只能適應市場變化，所以，企業(yè)更主要地是從內(nèi)部因素入手尋求增加銷售毛利額和銷售毛利率的途徑。影響銷售毛利變動的內(nèi)部因素包括：開拓市場的意識和能力、成本管理水平（包括存貨管理水平、生產(chǎn)管理水平、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)決策、企業(yè)戰(zhàn)略要求）以及存貨盤盈或盤虧（指在定期實地盤存制下）等。
2．銷售凈利率=（凈利潤/銷售收入）x100%
銷售凈利率是指凈利與銷售收入的百分比。該指標反映每1元銷售收入帶來的凈利潤是多少，表示銷售收入的收益水平。從銷售凈利率的指標關系看，凈利額與銷售凈利率成正比關系，而銷售收入額與銷售凈利率成反比關系。公司在增加銷售收入額的同時，必須相應獲得更多的凈利潤，才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。通過分析銷售凈利率的升降變動，可以促使公司在擴大銷售業(yè)務的同時，注意改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。
3．總資產(chǎn)收益率=息稅前利潤÷(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)/2x100%
總資產(chǎn)收益率是分析公司盈利能力時又一個非常有用的比率。是另一個衡量企業(yè)收益能力的指標。總資產(chǎn)收益率的高低直接反映了公司的競爭實力和發(fā)展能力,也是決定公司是否應舉債經(jīng)營的重要依據(jù)�？傎Y產(chǎn)收益率的重要意義體現(xiàn)在：資產(chǎn)運用效率和資金運用效果之間的關系，將企業(yè)過去現(xiàn)在和未來預測的收益和總投資聯(lián)系起來，用計劃、預算、協(xié)調(diào)、評價和控制企業(yè)各個部門、各環(huán)節(jié)的工作效率和工作質(zhì)量。
4．凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均所有者權(quán)益x100%
凈資產(chǎn)收益率，亦稱凈值報酬率或權(quán)益報酬率，它是指企業(yè)一定時期內(nèi)的凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。它可以反映投資者投入企業(yè)的自有資本獲取凈收益的能力，即反映投資與報酬的關系，因而是評價企業(yè)資本經(jīng)營效率的核心指標。一般認為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人的保障程度越高。
5．每股收益增長率=基本每股收益（本年-上年）/上年*100%
每股收益增長率指標反映了每一份公司股權(quán)可以分得的利潤的增長程度。該指標通常越高越好。該指標反映中期業(yè)績增長預期，是許多估值指標如PE、PEG等的驅(qū)動力量。通過杜邦比率分析來看，EPS增長率自身的驅(qū)動因素包括資本性開支(CAPEX)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營業(yè)利潤率、凈負債比率和股息分配率，EPS若想增長前三項因素也必需增長，而后兩項因素只有下降才能驅(qū)動EPS增長。需要注意的是，EPS增長率在公司扭虧為盈和由盈轉(zhuǎn)虧或起始年度EPS極低的時候會失去指導意義。
二、指標計算
2009年青島海爾銷售毛利率=（32979419367.01-24263147272.18）/32979419367.01=26.43% 2010年青島海爾銷售毛利率=（60588248129.75-46420009145.90）/60588248129.75=23.38% 2011年青島海爾銷售毛利率=(73662501627.24-56263081343.94)/73662501627.24=23.62% 2009年青島海爾銷售凈利率=1149474619.69/32979419367.01=3.49%
2010年青島海爾銷售凈利率=2034594665.84/60588248129.75=3.36%
2011年青島海爾銷售凈利率=2690022207.41/73662501627.24=3.65%
2009年青島海爾總資產(chǎn)收益率
=(-7965819.41+1740150380.28)/[(12230597777.64+17497152530.38)/2]= 11.65%
1.減少企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的因素是未決訴訟、仲裁形成的或有負債
2. 財務報告分析的基本方法 比率分析、水平分析、共同比報表分析三種
3. 現(xiàn)金流量表的作用是什么？
1）現(xiàn)金流量表可以提供公司的現(xiàn)金流量信息，從而對公司整體財務狀況作出客觀評價。
2）現(xiàn)金流量表能夠說明公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，能全面說明公司的償債能力和支付能力。
3）通過現(xiàn)金流量表能夠分析公司未來獲取現(xiàn)金的能力，并可預測公司未來財務狀況的發(fā)展情況。
4）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。
4.財務報表分析的主體是什么
財務報表的使用人有許多種，包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關系的人士。他們出于不同目的使用財務報表，需要不同的信息，采用不同的分析程序
5.中期報告分析
一是中期報告的內(nèi)容和披露原則依照有關條例展開；
二是中期報告需要披露企業(yè)經(jīng)營活動的季節(jié)特征等
6. 長期資產(chǎn)與長期債務對應關系？
長期資產(chǎn)一般要用長期債務購置，所以規(guī)�；緫喈敚駝t以流動負債購置長期資產(chǎn)還款壓力大
7.財務報表分中，投資人是指（D 普通股東）。
8.流動資產(chǎn)和流動負債的比值被稱為（ A流動比率）。
9,. 當法定盈余公積達到注冊資本的（D50%）時，可以不再計提。
10. 用于償還流動負債的流動資產(chǎn)指（C現(xiàn)金）。
11. 減少企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的因素是（ B 未決訴訟、仲裁形成的或有負債）
財務報表分析報告 6
一、選題依據(jù)、意義和實際應用方面的價值
通過對20xx企業(yè)的財務報表進行分析可以了解企業(yè)整體的財務管理水平，本選題旨在對20xx年xx有限公司的財務報表進行分析從而反映出公司整體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況，但是單純從財務報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說明企業(yè)的財務狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，因此通過各種方法對企業(yè)財務報表進行分析，找出企業(yè)存在的不足，為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟決策提供依據(jù)，并且提升企業(yè)經(jīng)濟效益。
二、本課題在國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀
國內(nèi)學者陳曉紅在《完善企業(yè)財務分析指標體系的思考》一文中認為科學合理的財務分析指標體系，對于企業(yè)決策者和信息使用者來說顯得十分重要。張新民、錢愛民在《財務報表分析精要》中指出，目前常用的財務狀況的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法。荊新、王化成在《財務管理學》中寫道：財務報表的分析經(jīng)歷了由資產(chǎn)負債表到利潤表再到現(xiàn)金流量表的分析，也經(jīng)歷了一個由外部分析擴大到內(nèi)部分析的過程。
戴維�；艚鹚菇淌诮Y(jié)合實際的企業(yè)情況寫出了《公司財務報表與分析一書》一文，文中對財務報表在公司管理過程中的作用給予了肯定。日本著名會計學專家森疼一男針對日本企業(yè)活動對財務的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟活動與財務分析》，其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過程中的作用，逐漸使財務報表充實完善。
三、課題研究的內(nèi)容及擬采取的辦法
本課題主要的研究內(nèi)容是：
1、介紹xx有限公司概況。
2、對xx有限公司的財務報表進行分析，主要進行資產(chǎn)負債表和利潤表分析，以及償債能力分析，營運能力分析，獲利能力分析，發(fā)展能力分析。
3、通過以上分析找出公司存在的問題。
4、針對上面提出的問題提出相對應的`建議。
擬采取的方法有：
1、趨勢分析法：根據(jù)企業(yè)近幾年的會計報表，比較各個有關項目的金額、增減方向及幅度，從而揭示當期財務狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其發(fā)展趨勢。
2、比率分析法：在同一財務報表的不同項目之間，或在不同報表的有關項目之間進行對比，以計算出的比率反映各個項目之間的相互關系，據(jù)此評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。
3、因素分析法：確定影響綜合性指標的各個因素，按照一定的順序逐個用是技術替換影響因素的基數(shù)，借以計算各項因素影響程度。
四、課題研究中的主要難點及解決辦法
主要難點：
1、由于理論知識不足，在做財務報表分析時有些問題分析不透徹。
2、資料收集困難，大量重要信息可能獲取不全面。
解決辦法：
1、系統(tǒng)學習財務報表，會計，財務管理相關書籍，認真學習相關理論、分析方法，針對企業(yè)現(xiàn)狀進行分析，就相關問題與同學討論分析或咨詢指導教師。
2、通過多種途徑查閱資料，參閱相關企業(yè)財務報表分析方法及情況，及時與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料，結(jié)合實際提出合理化的建議。
3、向指導老師咨詢，與同學互相討論。
五、畢業(yè)設計(論文)工作進度計劃
第六周至第七周開題報告準備及開題答辯
第八周撰寫論文提綱
第九周至第十周論文初稿，外文譯文
第十一周至第十三周論文修改
第十四周至第十五周論文定稿、輸出、答辯準備
第十六周畢業(yè)論文答辯
六、總結(jié)
財務報表能夠全面的反映企業(yè)財務狀況等，但是單純從報表上的數(shù)據(jù)不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與經(jīng)營成果的高低，只有將財務指標與相關數(shù)據(jù)進行比較才能說明企業(yè)財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來看，財務管理不但是一項基礎工作，還是關系到企業(yè)財務核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。在財務管理過程中，財務報表分析是一項重要的工作內(nèi)容，通過對財務報表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財務經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理的實效性。
基于這種考慮，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應對財務報表分析引起足夠的重視，并認識到財務報表分析的重要性，推動財務報表分析工作取得實效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他利益相關者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準確的信息和依據(jù)。它可以評價一個企業(yè)經(jīng)營績效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過分析，隨時找出企業(yè)在理財中存在的問題，不斷進行調(diào)整，提出相應的措施，保證企業(yè)的各項工作按既定的目標進行，由此可見，財務報表分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。
財務報表分析報告 7
一、財務報表分析的局限性
1.財務報表本身的局限性
(1) 會計政策的選擇使報表數(shù)據(jù)缺乏可比性。新 企業(yè) 會計準則允許企業(yè)對會計政策與會計處理方法的進行選擇，使不同企業(yè)同類的報表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬的計提方法、對外投資收益的確認方法、所得稅會計的確認方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業(yè)實際經(jīng)營完全相同，兩個企業(yè)的財務分析的結(jié)論也可能有差異。
(2)會計估計的存在直接影響報表數(shù)據(jù)的質(zhì)量。會計報表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項目數(shù)據(jù)是會計人員根據(jù)經(jīng)驗和實際情況加以估計計量的。比如壞賬準備的計提比例、固定資產(chǎn)的凈殘值率、無形資產(chǎn)的攤銷年限的確定等都不同程度地含有主觀估計因素。
(3)通貨膨脹的影響使報表數(shù)據(jù)不真實。首先,通貨膨脹影響企業(yè)資產(chǎn)負債表的可靠性。由于通貨膨脹,對貨幣性資產(chǎn)而言,當物價上漲，其實際購買力下降，報表中列示的貨幣資產(chǎn)額與實際購買力不一致。從負債方面來看,貨幣性負債在物價上升時可為企業(yè)帶來利潤;而非貨幣性負債由于需要在將來以商品或勞務償還,物價上漲時會使企業(yè)造成損失。其次,通貨膨脹同樣影響著利潤表的可靠性。損益的確定是按照權(quán)責發(fā)生制原則。收入是現(xiàn)時的，而成本是 歷史 的，在通貨膨脹情況下，由于資產(chǎn)的低估導致成本偏低，因此會使收益虛增。
2.財務指標分析的局限性
(1)財務指標分析的主觀局限性。由于財務報表是由企業(yè)的財務人員根據(jù)有關的法規(guī)、制度、準則等編制，不可避免地會出現(xiàn)一些人為的差錯和失誤，甚至惡意隱瞞。不同的分析者對同一張報表可能得出不一樣的結(jié)論，對報表分析的結(jié)果有著直接的影響。
(2)財務指標分析的客觀局限性。主要是流動比率和速動比率的局限性。①流動比率。首先,流動資產(chǎn)中有相當部分是不具有清償能力的。其次,流動資產(chǎn)中還有一些項目是不能變現(xiàn)的。所以，有時候，高流動比率并不一定表示企業(yè)對短期債務具有很高的清償能力。②速動比率。由于速動資產(chǎn)扣除了變現(xiàn)能力較慢的存貨,在一定程度上彌補的流動比率的不足。但流動資產(chǎn)中應收賬款能否收回,壞賬準備是否足額計提都直接影響速動資產(chǎn),進而影響速動比率。因此,當速動資產(chǎn)中含有大量的不良應收賬款時,企業(yè)就必然無法準確判斷其短期負債償還能力,許多企業(yè)正是抓住了此弱點進行報表粉飾誤導信息使用者。
3.財務分析方法的局限性
(1)比率分析法的局限性。一是比率分析法自身的局限性。比率分析法是一種事后分析方法，在市場 經(jīng)濟 條件下，已表現(xiàn)出一定的滯后性。二是比率分析法受財務報表局限性影響。由于報表中的數(shù)據(jù)主要采用貨幣計量，對報表內(nèi)的數(shù)據(jù)資料能夠計量，而對一些報表外的信息，如未做記錄的或有負債，未決訴訟，為他人擔保等都沒有在報表中反映，所以也無法通過比率分析進行企業(yè)財務報表分析，事后財務分析很難滿足相關使用者的需求。三是比率分析法缺乏一定的相關性和預見性。比率指標的 計算 一般都是建立在以歷史成本、歷史數(shù)據(jù)為基礎的財務報表之上的，這使比率指標提供的信息與決策之間的相關性大打折扣，弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務的能力。
(2)趨勢分析法的局限性。一是趨勢分析法所依據(jù)的資料，主要是財務報表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；二是由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計換算方法的改變，使得不同時期的財務報表可能不具有可比性。
(3)比較分析法的局限性。比較分析法在實際操作時，比較的雙方必須具備可比性才有意義。然而數(shù)據(jù)是否可比則受眾多條件的制約，如計算方法相同、計價標準一致、時間長度相等；在進行同行業(yè)比較時，要使其具有可比性，至少應具備三個條件:①同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)相同或相似;②企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較為接近;③經(jīng)營方式相近或相同。這些條件 自然 限制了比較分析法的應用范圍。
二、完善財務報表分析局限性的措施
1.強化提高財務報表分析人員的綜合能力和素質(zhì)
加強對財務報表分析人員的培訓，提高分析人員的.綜合素質(zhì)，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備 會計、財務、市場營銷、戰(zhàn)略管理和 企業(yè) 經(jīng)營等方面的知識，熟練掌握 現(xiàn)代 化的分析方法和分析工具，在實踐中樹立正確的財務分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對所分析問題的判斷能力，可以極大地減少和控制財務報表分析存在的問題。
2.加強時期指標在整個財務分析中的份量
時點指標是指取自資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)，它們只代表企業(yè)某一時點的情況，而不能代表整個時期的情況。并且這類指標容易人為粉飾�，F(xiàn)代的財務分析，不再是單純地對資產(chǎn)負債表進行分析，而是向著以收益表的分析為中心的方向 發(fā)展 。因此我們可以增加時期指標在財務分析中的份量，以避免某些人為的因素使財務分析的結(jié)果有假。
3.采用多種分析方法全面評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果
(1)定量分析與定性分析相結(jié)合。在定量分析的同時，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎上，再進一步進行定量分析和判斷。
(2)動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。要注意進行動態(tài)分析，在弄清過去情況的基礎上，分析當前情況的可能結(jié)果對恰當預測企業(yè)未來有一定幫助。
(3)個別分析與綜合分析相結(jié)合。財務指標數(shù)值具有相對性，同一指標數(shù)值在不同的情況下反映不同的問題，甚至會得出相反的結(jié)論。如資產(chǎn)管理比率中的應收賬款周轉(zhuǎn)率指標越高,一方面反映企業(yè)收賬的效率高、質(zhì)量好;另一方面也可能是由于企業(yè)的信用政策過于嚴格所致，這也會給企業(yè)帶來負面影響,喪失部分機會成本。因此，在進行財務分析和評價時，單個指標不能說明問題,要根據(jù)某指標對其它他面可能產(chǎn)生的影響進行綜合分析,才能得出正確結(jié)論。
財務報表分析報告 8
一、公司背景及簡介
1、成立時間、創(chuàng)立者、性質(zhì)、主營業(yè)務、所屬行業(yè)、注冊地;
2、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、公司結(jié)構(gòu)、主管單位;
3、公司重大事件(如重組、并購、業(yè)務轉(zhuǎn)型等)。
二、公司所屬行業(yè)特征分析
1、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：
�、� 該行業(yè)中廠商的大致數(shù)目及分布;
�、� 產(chǎn)業(yè)集中度：該行業(yè)中前幾位的廠商所占的市場份額、市場占有率的具體數(shù)據(jù)(一 般衡量指標為四廠商集中度或八廠商集中度);
�、� 進入壁壘和退出成本：具體需要何種條件才能進入，如資金量、技術要求、人力成 本、國家相關政策等，以及廠商退出該行業(yè)需花費的成本和轉(zhuǎn)型成本等。
2、產(chǎn)業(yè)增長趨勢：
�、� 年增長率(銷售收入、利潤)、市場總?cè)萘康鹊臍v史數(shù)據(jù);
② 依據(jù)上述歷史數(shù)據(jù)，及科技與市場發(fā)展的可能性，預測該行業(yè)未來的增長趨勢;
�、� 分析影響增長的原因：探討技術、資金、人力成本、技術進步等因素是如何影響行 業(yè)增長的，并比較各自的影響力。(應提供有關專家意見)。
3、產(chǎn)業(yè)競爭分析：
�、� 行業(yè)內(nèi)的競爭概況和競爭方式;
② 對替代品和互補品的分析：替代品和互補品行業(yè)對該行業(yè)的影響、各自的優(yōu)劣勢、 未來趨勢;
�、� 影響該行業(yè)上升或者衰落的因素分析;
�、� 分析加入 WTO 對整個行業(yè)的影響，及新條件下其優(yōu)劣勢所在。
4、相關產(chǎn)業(yè)分析：
�、� 列出上下游*業(yè)的具體情況、與該行業(yè)的依賴情況、上下游*業(yè)的發(fā)展前景，如可 能，應作產(chǎn)業(yè)相關度分析;
�、� 列出上下游*業(yè)的主要廠商及其簡要情況。
5、勞動力需求分析：
�、� 該行業(yè)對人才的主要要求，目前勞動力市場上的供需情況;
�、� 勞動力市場的變化對行業(yè)發(fā)展的影響。
6、政府影響力分析：
�、� 分析國家產(chǎn)業(yè)政策對行業(yè)發(fā)展起的作用(政府的引導傾向、各種優(yōu)惠措施等);
�、� 其它相關政策的影響：如環(huán)保政策、人才政策、對外開放政策等。
三、公司治理結(jié)構(gòu)分析
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)分析：列出持股 10%(必要時列出 10%)以上的股東，有可能應找到最終持 有人;
2、是否存在影響公司的少數(shù)股東，如存在分析該股東的最終持有人等情況，及其在資 本市場上的操作歷史;
3、“三會”的運行情況：如股東大會的參加情況、對議案的表決情況、董事會董事的出 席情況、表決情況、監(jiān)事會的工作情況及其效率;
4、經(jīng)理層狀況：總經(jīng)理的權(quán)限等;
5、組織結(jié)構(gòu)分析：公司的組織結(jié)構(gòu)模式、管理方式、效率等;
6、主要股東、董事、管理人員的背景、業(yè)績、聲譽等;
7、重點分析公司第一把手的情況(教育背景、經(jīng)營業(yè)績、任職期限、政府背景)其在公 司中的作用;
8、分析公司中層管理人員的.總體情況，如素質(zhì)、背景、對公司管理理念的理解、忠誠 度等。
四、主營業(yè)務分析
1、主導產(chǎn)品
① 名稱、價格、質(zhì)量、產(chǎn)品生命周期、公司規(guī)模、特許經(jīng)營、科技含量、占有率、專 利、商標、發(fā)展戰(zhàn)略、市場定位、消費群等;
�、� 生產(chǎn)周期、庫存量、周轉(zhuǎn)率等;
�、� 銷售方式;
�、� 設計能力、年產(chǎn)能力、實際生產(chǎn)量;
�、� 廣告投入數(shù)量及方式;
�、� 客戶反饋;
⑦ 同類產(chǎn)品的差別。
2、產(chǎn)品定價
�、� 本公司及競爭對手的定價政策，定價政策對公司經(jīng)營的影響;
�、� 主要產(chǎn)品的價格;
③ 需求彈性;
�、� 價格變動敏感性分析;
�、� 是否為行業(yè)中的價格領導者。
3、生產(chǎn)類型：生產(chǎn)率、生產(chǎn)周期、生產(chǎn)成本、能耗、需求人力等。
4、公共關系
5、市場營銷
① 營銷網(wǎng)絡、結(jié)構(gòu)、模式;
② 激勵機制(對分銷商、銷售人員)。
五、公司競爭力分析
1、簡單分析：分析廠商未來發(fā)展的潛力，并與同行業(yè)競爭對手比較。
2、R&D
�、� 主要研究項目和對原有產(chǎn)品的改進計劃：
現(xiàn)在：費用、完成時間、收益;
將來：投資金額、收益、時間;
a 競爭對手的研發(fā)情況;
b 主要研究人員的簡要介紹(教育技術背景、構(gòu)成比例、隊伍穩(wěn)定度、薪酬、激勵機制 等)。
�、� 設施及實驗室;
�、� R&D 占銷售收入的比例;
�、� 與競爭對手的比較;
�、� 專利、商標、Know-how 等;
�、� 與科研機構(gòu)的長期穩(wěn)定合作。
3、激勵機制：年薪制、期權(quán)、其他激勵措施
六、對上市公司的經(jīng)營戰(zhàn)略及“概念”、“題材”的分析
1、公司經(jīng)營戰(zhàn)略分析
�、� 總結(jié)公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略;
�、� 分析公司發(fā)展戰(zhàn)略的可行性與實現(xiàn)的必要條件。
2、公司新建項目可行性分析
�、� 資源情況(人才、技術、資金、是否為相關行業(yè)、優(yōu)勢、地理資源及位置);
�、� 影響項目成敗的因素，項目所處行業(yè)的現(xiàn)狀(結(jié)構(gòu)、成熟度、市場空間);
�、� 具體分析現(xiàn)有資源能否支持項目運行;
④ 競爭對手情況;
�、� 行業(yè)發(fā)展趨勢;
�、� 國家產(chǎn)業(yè)政策。
3、風險分析
① 資金來源及占凈資產(chǎn)的比例;
�、� 經(jīng)營業(yè)績的影響：幾個主要指標(凈利潤、每股收益、凈資產(chǎn)收益率);
�、� 如項目失敗對公司經(jīng)營的影響程度。
七、財務分析
1、最近三年來主要財務指標：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、凈利潤、非正常性經(jīng)營 損益所占利潤總額的比例、總資產(chǎn)、所用者權(quán)益、每股受益、凈資產(chǎn)收益率;
2、財務比率(選取最近三年數(shù)據(jù)，如有行業(yè)指標對比更好，應說明各項指標意義)
�、� 流動性指標
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債
速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債
�、� 資產(chǎn)效率比率
應收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應收帳款凈額
存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務成本/存貨凈額
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)
③ 盈利性指標
毛利率=主營業(yè)務利潤/銷售收入
凈利潤率=凈利潤/銷售收入
總資產(chǎn)收益率=EBIT/總資產(chǎn)
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益
投資收益=EBIT/(所有者權(quán)益+長期負債)
�、� 負債管理比率
資產(chǎn)負債率=負債/總資產(chǎn)
利息倍率=EBIT/利息費用
3、現(xiàn)金流量表分析
�、� 總體分析公司現(xiàn)金流的運轉(zhuǎn)情況;
② 每股現(xiàn)金流情況;
�、� 與利潤表和資產(chǎn)負債表進行對照分析;
�、� 運營資金管理。
4、資產(chǎn)質(zhì)量
�、� 有無重大訴訟;
�、� 應收帳款、其他應收款的年限、計提壞賬情況;
�、� 其它或有負債情況。
八、結(jié)論
第 2～7 部分每部分得出一條總結(jié)性意見，最終得到一個或幾個結(jié)論。結(jié)論是在前面事 實基礎上分析得到的邏輯結(jié)果，不進行相應的引申，不分析二級市場相關的情況。
財務報表分析報告 9
醫(yī)院財務報表審計工作對于醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展具有很大的作用。因此，相關的工作人員在工作的過程中，必須要對其中的要領進行充分的掌握，一般來說，醫(yī)院財務報表審計工作的要領有以下幾個方面：
（一）明晰醫(yī)院審計目標和方法
對醫(yī)院財務報表審計的目標進行透徹的理解，才能從實際出發(fā)，制定出相應的審計措施，從而達到預定的目標。針對醫(yī)院財務報表審計的目的，相關資料已經(jīng)有明確規(guī)定，主要是對醫(yī)院財務報表整體是否不存在由于舞弊或者錯誤而導致的重大錯報獲取合理保證。由于注冊會計師在對醫(yī)院財務報表進行審計的過程中，接觸到的醫(yī)院規(guī)模不同、管理水平不同，內(nèi)部控制也存在很大的差異性，因此，在對審計工作進行戰(zhàn)略制定時，注冊會計師一定要將該醫(yī)院的實際情況進行詳細的了解，重點關注醫(yī)院的內(nèi)部控制設計及其運行的有效性，關注大額資金在使用之前是否經(jīng)過相關領導的一致同意。同時，在審計的過程中，為了能夠?qū)徲嬆繕顺浞謱崿F(xiàn)，對醫(yī)院財務報表的審計工作需要通過檢查記錄或文件、觀察、詢問，從而進行重新計算、重新執(zhí)行，以免出現(xiàn)審計錯誤的情況。
�。ǘ⿲徲嫹秶椭攸c審計領域進行嚴格把控
此處所提到的審計范圍主要包括時間范圍、空間范圍和內(nèi)容范圍。其中最重要的要屬內(nèi)容范圍，醫(yī)院審計中所涉及到的內(nèi)容范圍是指反映該醫(yī)院在某一特定的時間內(nèi)的具體財務情況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量、預算收支執(zhí)行情況等相關的書面文件。注冊會計師在對醫(yī)院財務報表進行審計之前，對所審計的范圍必須有一個全方面的掌握，以免出現(xiàn)重復審計和審計遺漏的現(xiàn)象。
同時，在對審計的重點領域進行確定的時候，注冊會計師必須根據(jù)該醫(yī)院所處的行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素環(huán)境、被審計醫(yī)院的性質(zhì)與主要業(yè)務活動、會計政策的選擇與運用、被審計醫(yī)院的目標、戰(zhàn)略以及相關業(yè)務風險、財務業(yè)績的衡量和評價等因素，來對其進行綜合性評估，從而根據(jù)評估得到的結(jié)果進行審計重點領域的定位工作。其中，對于醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性檢查，醫(yī)院固定資產(chǎn)尤其是大型醫(yī)療設備的購置、使用、轉(zhuǎn)移、報廢，醫(yī)院成本核算，費用的歸集與分攤，醫(yī)院收入的資金來源，取消藥品加成后減少的收入數(shù)額，醫(yī)療服務項目收費標準執(zhí)行情況等方面，將會成為醫(yī)院財務報表審計的重點領域。
（三）熟練醫(yī)院業(yè)務流程與會計核算特點
注冊會計師在對醫(yī)院財務報表進行審計的'過程中，應該對被審計醫(yī)院的各項重大業(yè)務進行全面的了解，并且進行系統(tǒng)的分析，從而發(fā)現(xiàn)其中可能存在的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)；同時，隨著公立醫(yī)院制度內(nèi)部控制制度的不斷改革和完善，許多原有的制度都會被新制度所更換，比如說補償機制改革和財務會計制度改革以后，公立醫(yī)院的補償渠道也會逐步發(fā)生改變，會由原本的服務收費、藥品加成收入和財政補助三個渠道，改為服務收費和財政補助兩個渠道。從而，醫(yī)院會計核算的形式也會從過去的不強調(diào)成本核算到要求單病種成本核算，從過去的財務報表體系過渡到新的財務報表體系。因此，注冊會計師在對相關報表進行審計的時候，會面臨很大的挑戰(zhàn)。
財務報表分析報告 10
一、基本經(jīng)營情況
20xx年10月份酒店完成客房銷售收入59.9萬元，完成月度目標任務64萬元的93.6%;完成餐飲銷售收入37.1萬元，完成月度目標任務39萬元的95.1%;計提租賃收入15萬元。合計完成銷售收入112萬元。
1-10月銷售任務完成情況表
本月任務數(shù)實際完成完成比例年度任務數(shù)實際完成數(shù)完成比例
客房收入64.0 59.9 93.59% 592 540.1 91.23%
餐飲收入39.0 37.1 95.13% 237 212.7 89.75%
租賃收入15.8 15.0 94.94% 158 179 113.29%
預算外收入15.1
合計118.8 112.0 94.28% 987 946.9 95.93%
10月份客房經(jīng)營成本0.94萬元，餐飲經(jīng)營成本19.25萬元，稅金6.1萬元，經(jīng)營費用96.1萬元，財務手續(xù)費0.46萬元，收多開發(fā)票稅金和處理廢舊等營業(yè)外收入0.26萬元，不含裝修攤銷的經(jīng)營利潤3萬元。與上月相比增加盈利11.8萬元。主要是因為收入增加了3.4萬元(其中客房增加7.1萬元，餐飲增加8.2萬元，減少KTV免租2萬元，減少月餅收入9.9萬元)。成本減少了3萬元(其中客房成本減少0.1萬元，餐飲成本增加4.1萬元，減少了月餅成本7萬元)，費用減少了6.2萬元(詳細分析見費用月度對比表)，以上因素綜合起來減少了虧損11.8萬元。與去年10月份相比減少盈利15.2萬元。主要是因為收入增加了4.3萬元(其中客房減少20.1萬元，租賃減少12.7萬元，餐飲增加37.1萬元。)成本增加了18.2萬元(其中餐飲增加19.3萬元，客房減少1.1萬元。)，不含裝修攤銷的費用增加1.8萬元(詳細分析見費用月度對比表)，以上因素綜合起來減少盈利15.2萬元。
二、客房收入情況分析
客房收入與上月相比，比較明顯的特點是各種類型的客戶收入都有上升，詳見圖表：
與上月份含早客房收入比較表
房量入住率房價收入
10月自來散客260.5 5.8 240.85 62742
協(xié)議散客478.5 10.66 223.17 106788
會議客戶1146 25.53 145.89 167192
團隊客戶1311.5 29.22 134.78 176768
中介客戶194.5 4.33 226.01 43958
其他客戶337.5 7.52 126.24 42605
小計3728.5 83.06 160.94 600053
9月自來散客266.50 6.18 221.49 59028.00
協(xié)議散客465.50 10.80 201.47 93782.00
會議客戶1061.50 24.62 144.38 153260.00
團隊客戶1057.00 24.52 131.52 139020.00
中介客戶62.50 1.45 210.69 13168.00
其他客戶414.00 9.60 137.19 56798.00
小計3327.00 77.17 154.81 515056.00
差額自來散客-6.00 -0.38 19.36 3714.00
協(xié)議散客13.00 -0.14 21.70 13006.00
會議客戶84.50 0.91 1.51 13932.00
團隊客戶254.50 4.70 3.26 37748.00
中介客戶132.00 2.88 15.32 30790.00
其他客戶-76.50 -2.08 -10.95 -14193.00
小計401.50 5.89 6.13 84997.00
其中散客房減少6間，但是收入增長3714元，明顯是受房價提升影響，本月散客房價提升了19.36元。協(xié)議散客房增加13間，房價提升21.7元，收入增加13006元。由此可見黃金周對收入的拉動還是有很大影響的。本月收入最大亮點是中介增幅較大，開房量增加132間，增幅211%，收入增長30790元。會議、團隊的開房量分別增長84.5間和254.5間，增幅分別是8%、24%，收入分別增加13932元和37748元。本月客房收入與上月相比共增加了84997元。
與去年10月份相比較，客房收入減少了18.1萬元。最明顯的特征是去年同期糖酒會在長沙召開，散客的開房率和房價都比今年要高很多�？梢姷貐^(qū)開展的大型活動對酒店收入的拉動有很大影響。
三、餐飲收支情況分析
餐飲收入與上月相比增加8萬元，其中自營出品餐費增加6.1萬元，增幅38%，是本月餐飲經(jīng)營突出的亮點。自營出品實現(xiàn)毛利106768元，毛利率為48%。與上月自營出品毛利率41%相比，增加了7個百分點，效益有較大的.提高。煙酒收入增加3520元，煙酒收入增幅為14.5%，煙酒成本增幅58.4%。本月煙酒實際毛利6530元，毛利率23.5%。早餐收入增加8800元，毛利32436.10元，毛利率66.27%。增幅21.9%，主要是會團客人增加較多。餐飲成本與上月相比增加3.2萬元。主要是隨著收入增加而增加的成本，成本增幅小于收入的增幅，說明本月成本控制水平比以前有所提高。
餐飲部本月費用列支21萬元，與上月相比基本持平。主要是為天元會議自助餐購置了碗碟增加了一些費用，但以后還能用上。
餐飲部本月虧損4.2萬元(含租金分攤和中央空調(diào)費用分攤)，比上月虧損8萬元減虧3.8萬元，是餐飲自營以來經(jīng)營效益最好的一個月。
四、費用與上月比較分析
10月份酒店產(chǎn)生經(jīng)營成本20.2萬元，與上月成本23.2萬元相比，客房成本減少0.1萬元，餐飲成本增加4.1萬元，減少了月餅成本7萬元，綜合起來成本減少3萬元;產(chǎn)生經(jīng)營費用(不含裝修攤銷)82.6萬元，與上月經(jīng)營費用88.8萬元相比減少6.2萬元。
10月份酒店在人力資源方面的開支為23.6萬元，其中工資20.5萬元，社保0.6萬元，員工餐費1.9萬元，宿舍0.5萬元，工會費0.1萬元。與9月份人力成本24.8萬元相比較減少1.2萬元。除了減少中秋福利費1.2萬元外，其他人力成本基本持平，說明酒店人員結(jié)構(gòu)處于穩(wěn)定狀態(tài)�？梢娫谀壳扒闆r下，人力成本每月要達到24萬元左右才能維持酒店正常運轉(zhuǎn)。
本月固定費用與上月相比幾乎無差別。固定費用在不增加設備設施投入的情況下，一般不會產(chǎn)生大的變動。此項費用不受日常經(jīng)營活動的影響，只有投資活動才會使固定費用產(chǎn)生變化。
10月份酒店變動費用列支24.1萬元，與上月變動費用29.2萬元相比減少5.1萬元。主要是能耗降低了2萬元，電腦款4500元未付，辦公費降低了6000元，修車費、費、檢測費、行政收費和外事費都比上月減少。本月在客房入住率上升的情況下，變動成本降低了5.1萬元，說明本月成本控制還是比較成功的。
總的來看，本月和上月相比，在收入增加的情況下，成本費用均減少，說明本月的各項經(jīng)營工作很有成效，經(jīng)營形勢在向好的方面發(fā)展。這里有客觀有利條件使得成本減低，但更主要的是人的主觀能動性發(fā)揮出來了，反映在促進收入方面有很大進步。
五、費用與去年同期比較分析
10月份酒店產(chǎn)生經(jīng)營成本20.2萬元，與去年同期成本2萬元相比，增加了餐飲成本19.3萬元，客房成本減少1.07萬元，綜合增加18.23萬元;產(chǎn)生經(jīng)營費用(不含裝修攤銷)82.6萬元，與去年同期經(jīng)營費用80.8萬元相比增加1.8萬元。
本月人力費用開支23.6萬元，去年同期開支人力費用18.2萬元，同比增加5.4萬元。其中工資方面餐飲部增加76582元，客房前臺增加5770元，營銷部增加4739元，其他部門增加2009元，這說明本年的員工待遇方面總體上比去年有所提高。
本月固定費用列支48.3萬元，去年同期固定費用列支33.2萬元，同比增加15.1萬元。與去年相比增加了裝修攤銷，加大了酒店經(jīng)營壓力。
本月酒店變動費用列支24.1萬元，與去年同期變動費用29.3萬元相比減少5.2萬元。主要是客人早餐、招待費、糖酒會返傭、電話費等幾項費用的減少引起變動費用總體減少。
本月不含裝修攤銷的費用總額為82.6萬元，其中餐飲部費用20.9萬元，客房部分費用為61.7萬元。本月客房收入為60萬元，收入與費用基本持平。而去年同期費用總額為80.8萬元，客房收入為80萬元，收入與費用也是基本持平�？梢娍头坎糠值慕�(jīng)營難度要高于餐飲部分。特別是兩期都未攤銷裝修投入，如果計算該攤銷額，則客房收入很難保本。雖然現(xiàn)在沒有以現(xiàn)金交租之時，可以保證現(xiàn)金流暢通，但是不能不看到經(jīng)營中所存在的危險，攤銷是已經(jīng)投入的本錢，在經(jīng)營期間是必須要收回來的，必須在成本中考慮到攤銷對利潤的沖減----不是賺錢，而是收回本錢。一旦需要繳納租金的話，在回款較快的情況下，以目前收支兩抵的形勢，繼續(xù)維持運轉(zhuǎn)還是可以的，但是裝修投入就很難收回了。
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