納稅評估中存在的困難策略

納稅評估作為一種稅收中期監(jiān)控的有效管理手段，在現(xiàn)代稅收征管過程中，發(fā)揮的作用越來越大，在提高征管質(zhì)量，優(yōu)化新征管模式方面展現(xiàn)出了獨(dú)特的優(yōu)勢。當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)化、信息化的迅猛發(fā)展，深化稅收征管改革迫在眉睫，作為深化改革中的新生事物，納稅評估的發(fā)展也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何正確認(rèn)識和開展納稅評估，使其更好地為深化稅收征管服務(wù)，已是當(dāng)今擺在我們面前的重要問題。現(xiàn)對納稅評估運(yùn)行初期存在的一些亟待解決的問題做一探討。
　　一、目前納稅評估中存在的問題
　�。ㄒ唬┘{稅評估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評估是一項業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性。這就要求評估人員應(yīng)具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上，評估的中期監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。
　�。ǘ�）納稅評估指標(biāo)存有一定局限性�，F(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評估指標(biāo)的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評估指標(biāo)測算和評價很難合理制定申報的合法性和真實性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估的效果和開展方向。
　�。ㄈ�）納稅評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評估是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若沒有一定征管基礎(chǔ)，納稅評估將是無源之水，而評估反過來又對加強(qiáng)稅收監(jiān)控起到促進(jìn)作用；其次，評估是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評估還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過程中，因銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機(jī)制加以限制，常常出現(xiàn)一些問題，具體表現(xiàn)為評估與征收的不理順、評估與稽查的不理順。
　　（四）信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。納稅評估開展的基礎(chǔ)和前提，是國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管中整理形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評估的效率和成果，但是國稅部門日常形成的數(shù)據(jù)資料真實性較低，成為制約評估指標(biāo)準(zhǔn)確性提高的限制因素。另外，在設(shè)計時，部分相對指標(biāo)也存在著與評估項目相關(guān)性不足的問題。
　�。ㄎ澹┰u估的作用未得到充分發(fā)揮。現(xiàn)階段的評估的對象和方法只限于對增值稅的評估。針對日常管理中出現(xiàn)的問題，從對增值稅異常申報入手，一定程度上抑制了增值稅異常申報的惡性蔓延，取得了較好的管理效果。但是國稅部門管轄的稅種不僅限于增值稅，還包括消費(fèi)稅、所得稅，隨著稅制改革的不斷發(fā)展，這兩個稅種在國稅部門組織收入中所占比重越來越大，因此，亟需在對增值稅納稅評估的經(jīng)驗基礎(chǔ)之上，盡快探討對消費(fèi)稅、所得稅的納稅評估指標(biāo)分析體系和評估方法體系。
　　二、提高納稅評估質(zhì)量的幾點建議
　　（一）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。在實際中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估；其次，堅持學(xué)習(xí)經(jīng)�；�、制度化，使評估人員在日常中多學(xué)習(xí)、勤實踐，精通業(yè)務(wù)知識，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度，精通財務(wù)核算方法；第三，要加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)相關(guān)知識進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評估的“專家”。
　�。ǘ�）合理改進(jìn)完善評估指標(biāo)體系，避免機(jī)械地運(yùn)用現(xiàn)行分析指標(biāo)。對指標(biāo)體系中用途不大的可以不用，在實際中出的實用指標(biāo)也可以使用。評估過程中，除進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、數(shù)據(jù)比對等定量分析外，還要使評估人員對行業(yè)、企業(yè)情況做詳細(xì)了解，將定性分析的納稅評估與定量分析的納稅評估有機(jī)結(jié)合。
　�。ㄈ�）建立一種機(jī)制，理順兩個關(guān)系。建立一種機(jī)制，明確出三個環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實。具體為：一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時將納稅申報資料、發(fā)票稽核、財務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評估崗位；二是要做好評估結(jié)論，相關(guān)環(huán)節(jié)要配合落實并將結(jié)果及時向評估崗

位反饋；三是對在評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環(huán)節(jié)處理，支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮。
　�。ㄋ模┮揽靠萍际侄�，廣泛采集各方面的信息。在現(xiàn)有的征管、申報資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會計資料信息，進(jìn)一步拓展資料的占有領(lǐng)域；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，積極開發(fā)軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險和資金投向等信息資料；隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。

位反饋；三是對在評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環(huán)節(jié)處理，支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮。
　�。ㄋ模┮揽靠萍际侄�，廣泛采集各方面的信息。在現(xiàn)有的征管、申報資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會計資料信息，進(jìn)一步拓展資料的占有領(lǐng)域；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，積極開發(fā)軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險和資金投向等信息資料；隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。

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