基層審計機關應如何強化領導干部任期經濟審計

    強化領導干部任期審計 全面推進審計工作發(fā)展 
        —— 經審科  XXX
       《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》的頒發(fā)，是黨中央、國務院為加強對領導干部的管理和監(jiān)督，促進領導干部廉潔自律、正確履行工作職責而采取的一項重要措施，是新時期新形勢下加強對領導干部的監(jiān)督管理，促進領導干部廉政勤政和促進黨風廉政建設，從源頭上預防和治理腐敗的重要舉措，是推進依法行政、依法治國的有效手段，也使國家審計進入了一個重要發(fā)展階段。下面結合我市經濟責任審計現(xiàn)狀，談談基層審計機關應如何強化領導干部任期經濟審計，全面推進審計工作發(fā)展。
   一、近三年我市經濟責任審計發(fā)展基本概述
   1、建立健全了相關機構和人員配置。中辦、國辦兩個暫行規(guī)定下發(fā)后，我市市委、政府高度重視經濟責任審計工作，一是根據中辦、國辦兩個暫行規(guī)定，結合我市實際，制定下發(fā)了《中共XX市委、XX市人民政府關于經濟責任審計的實施意見》，就審計對象、立項依據、審計組織、審計內容、審計程序、審計結果均作出了明確規(guī)定。同時要求：各工作部門要提高認識，主動支持、主動接受任期經濟責任審計工作；審計部門要突出重點，強化措施，加大工作力度，扎實搞好經濟責任審計工作。二是建立和完善五部門聯(lián)系會議制度，加強對任期經濟責任審計的組織領導，形成了五部門之間齊抓共管，分工負責的經濟責任審計工作新局面。三是在當年機構改革中，在機構、人員普遍壓縮的情況下，單列編制成立了經濟責任審計股，同時明確經濟責任審計工作經費納入同級財政預算，做到了經濟責任審計工作機構到位、人員到位、經費到位。
   2、經濟責任審計的基本做法
   （1）精心安排，周密布署。在接受審計任務后，及時召開審計業(yè)務培訓會，集中學習有關經濟責任審計的規(guī)定和審計準則，提出任務，責任到人，主要領導高度重視，并明確分管領導深入一線指導審計。
   （2）審計中必須做到四統(tǒng)一：一是全局統(tǒng)一調配審計力量，打破科股室布局，抽調全局業(yè)務骨干組成審計小組；二是統(tǒng)一審計總體方案，明確審計重點和內容以及完成時限，各審計小組據此根據各自項目特點，擬定相應的審計實施方案；三是統(tǒng)一審計見面會。統(tǒng)一召開由組織部門牽頭，審計、紀委監(jiān)察、被審計單位領導班子成員及其中層以上干部參加的審計見面會，講明審計的目的、意義，對被審計單位和審計組分別提出具體要求。以此擴大審計影響，確保審計的順利實施和按時完成；四是各審計項目從準備階段至報告統(tǒng)一完成時限，統(tǒng)一上報。審計完結后，由審計部門在經濟責任審計五部門聯(lián)系會議上及時統(tǒng)一通報各項目審計情況。
   （3）主動匯報，密切配合。按照經濟責任審計五部門聯(lián)系會議制度的要求，在經濟責任審計實施階段基本告一段落后，審計主動與組織部、紀委聯(lián)系，組織部門隨即召開了審計部門審計結果通報專題匯報會議，各部門及時溝通，降低審計風險，使審計成果得到各方充分運用。
   3、審計重點突出，審計內容規(guī)范
   (1)財政財務收支情況
   ①預算的執(zhí)行情況和決算或者財務收支計劃的執(zhí)行情況和決算審計是財政財務收支審計基本內容。主要以真實性為重點，把握三個關口或關鍵控制點，即預算的編制、預算的執(zhí)行和決算的編制。
   ②預算外資金的收入、支出和管理情況。主要審查其來源是否合法，是否認真執(zhí)行了“收支兩條線”，有無隱瞞、拖欠、截留、坐支問題，是否嚴格按收支計劃使用資金并納入決算報表體系，有無損失和浪費等問題。
   ③往來賬項的管理和清理情況。首先審查往來賬項的真實性，要摸清往來賬項所反映的實際內容，對于有問題甚至有個人行為的往來賬項，要摸清其來龍去脈，并在此基礎上認真分析原因，落實經濟責任。
   ④內控制度建立和執(zhí)行情況，即內部控制系統(tǒng)評審。通過評價內部控制系統(tǒng)來確定審計的范圍和適當的程序，能夠顯著地提高審計的效率和質量；二是借助內部控制系統(tǒng)評價的結果，能夠有效地發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題，并促進其加以改進和完善。
   ⑤專項資金的管理及使用情況。主要審查是否按規(guī)定的用途使用，開支是否嚴格履行了審批程序，是否存在擠占、挪用和損失浪費的問題，資金的使用是否達到了預期的效果。
   ⑥資產管理情況。主要審查資產的日常管理是否到位，資產的產權關系是否明晰，資產的處置是否履行了相應的報批程序，是否存在因管理不嚴而造成人為丟失、毀損的情況，是否存在個人或小集體長期無償占用國有資產的情況，資產的處置中是否因處置不當而造成國有資產的流失，國有資產的收益是否得以體現(xiàn)等。
   (2)投資項目及重大經濟決策事項
   首先摸清投資的性質和種類，然后有重點地選擇幾個項目（好的和差的典型）有步驟地審計其可行性論證和立項情況，投資方案情況，資金來源和使用情況，項目預決算情況，投資效益及效果情況。對重大經濟決策事項的審計，首先摸清在領導干部任期內，都有哪些經濟決策事項，選擇重大的事項審查其決策的背景、決策的過程、決策的執(zhí)行和落實情況，決策的效果情況。以此來確定和評價領導干部的任期經濟責任。
   (3)行業(yè)經濟指標或上級主管部門下達的經濟指標完成情況
   把定性和定量兩個方面有機的結合起來考慮，首先選擇一套能夠科學反映經濟成果的經濟指標體系，通過審計或采集，進行量化的綜合比較分析，在此基礎上，再作出準確的定性結論。結合本部門、本地區(qū)的實際，選擇使用那些最能綜合地反映領導干部業(yè)績的經濟指標。對于部門領導的經濟責任審計，結合本部門的特點，圍繞本部門的主要工作任務，選擇財政財務收支數額較大、運作時間較長、政策性較強的資金，采取多層次、多形式的方法，收集數據資料，并在此基礎上進行匯總、整理、歸納和比較分析，以全面、準確的評價領導干部的業(yè)績或責任。
   (4)領導者本人執(zhí)行廉政紀律情況
   通過對賬務的審計，審查領導干部本人是否違規(guī)報銷應由個人負擔的各項費用，是否存在私設“小金庫”為個人或小集體發(fā)放各種錢物的問題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個人長期無償占用、甚至侵占公共財產的行為。
   4、經濟責任審計工作取得的成效
   2002年完成審計項目3個，查出違規(guī)違紀金額4370萬元，處以罰款236萬元，收繳違紀資金567萬元；明確被審計人員應負領導責任1351.7萬元，應負直接經濟責任870萬元；經濟責任工作得到進一步強化，基本形成了主動支持，主動要求，主動接受經濟責任審計工作的良好氛圍。
   2003年完成五個經濟責任審計項目，查出違規(guī)資金3453.26萬元，明確被審計領導干部直接責任1212.69萬元，明確領導責任2240.57萬元，審計收繳違紀資金340.87萬元，處以罰款240.85萬元。領導部門聽取了我局的專題匯報后，引起市委、政府領導高度重視，對個別被審計領導干部進行了誡免談話；有關部門對審計查出的重大違規(guī)問題進行了深入查處，擴大了審計影響。
   2004年實施完成五個經濟責任審計項目共查出違規(guī)資金4690.71萬元，明確領導主管責任1552.87萬元，審計處以罰款208.60萬元；審計提出建議意見120條，審計結果引起市委、政府領導高度重視，個別被審計領導干部受到了相應處分或是誡免談話，在全市領導干部中反響較大。
   通過審計，被審計領導干部在任期間，個人及其所在部門和單位廉潔從政、廉政勤政、依法行政得到加強和執(zhí)行財經法規(guī)進一步規(guī)范：
   一是領導干部廉潔從政、廉政勤政意識進一步加強和提高。經審計的黨政領導干部，除個別領導干部存在違紀違規(guī)問題外，大部分領導干部未在賬務上有違紀違規(guī)問題。
   二是預算執(zhí)行情況較好，基本能遵守相關的財經法規(guī)。所審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和機關，年度決算基本控制在預算盤子內，基本達到了收支相抵，略有結余，各類專項資金基本做到了�？顚Ｓ�。
   三是財務會計基礎工作進一步加強和規(guī)范。會計資料基本真實，財務核算基本合規(guī)，審計未發(fā)現(xiàn)做假賬、造假賬和提供虛假會計資料的行為。
   二、當前經濟責任審計工作存在的問題
   隨著工作的開展，由于經濟責任審計工作自身的一些特點，也使我們基層審計機關面臨許多難題：
   一是經濟責任審計工作的任務量和時間具有一定的不確定性，經常會遇到審計項目多、時間緊同審計力量不足的矛盾，導致審計過多追求審計項目完成時效而忽視審計質量，致使一些應該深挖細查的重大問題沒能及時延伸；二是由于審計對象的特殊性，使審計結果為上上下下所關注，給審計機關造成較大壓力；三是由于缺乏較為完善的評價指標體系，審計評價還存在一些隨意性，使審計工作存在較大風險；四是審計人員的綜合素質和水平同審計工作的要求還存在較大差距；五是審計人員對領導干部經濟責任審計的風險性認識還不夠。開展領導干部經濟責任審計，由于層次高，原則性強，審計時間緊，工作任務重，審計方法就目前來說仍停留在就賬論賬審計上，因審計職能的限制，在審計中有關知情人不愿向審計提供有關情況，客觀上造成審計存在較大風險。因此，要進一步強化審計風險意識，努力提高審計綜合素質，嚴格執(zhí)行審計質量控制，規(guī)避審計風險。
   三、積極抓住機遇，全面促進經濟責任審計工作發(fā)展
   我們應以積極的態(tài)度認真分析和認識經濟責任審計的特點，采取有效的應對措施，積極穩(wěn)妥地開展工作，同時應積極抓住機遇，全面推進經濟責任審計工作的發(fā)展�！　�   
   （1）既應通過領導的重視促進經濟責任審計工作，又應通過宣傳和解釋工作使經濟責任審計在領導心中有較為客觀的定位。領導重視是搞好經濟責任審計工作的前提，審計機關自建立以來始終都在努力爭取領導的重視，而經濟責任審計作為審計機關的一項重要工作，能夠得到各級黨委、政府的高度重視和紀檢、組織等部門的關注是很難得的，使經濟責任審計工作的開展有了一個很好氛圍，進而也給整個審計工作的開展帶來較好的環(huán)境，因此我們應積極主動地用好這種推動力，并通過高質量的審計工作爭取黨委、政府在辦公條件、機構編制、經費保障以及審計處理等方面給予更大的重視和支持。另一方面，還應適時地、不斷地向上級黨委和政府領導作好宣傳和解釋，一是要強調審計機關的職責范圍，以免把紀檢、監(jiān)察、組織、信訪、財政等部門的工作都歸到經濟責任審計工作當中。二是應強調審計手段的有限性，以免領導對審計工作期望值過高或提出力所不及的要求。同時還應強調審計力量的有限，以及在保證一定審計質量前提下審計工作所需的起碼工作時間，以便于審計部門有計劃地安排工作和降低審計風險。
   （2）把其他審計項目內容同經濟責任審計相結合，充分利用被審計單位和領導重視審計的特點，提高查證效果。由于經濟責任審計的目標是評價領導的經濟責任，被審計單位和領導格外重視和積極配合審計工作也就成了它的一大特點。這樣經濟責任審計的方法更靈活多樣，涉及的資料面更廣，延伸可以更深更細。我們要充分利用這個優(yōu)勢，盡量把其他項目同經濟責任審計項目結合或揉在一起搞。既能減少多立項的工作量，又有助于提高查證效果。
   （3）要進一步強化審計風險意識，努力提高審計綜合素質，嚴格執(zhí)行審計質量控制，認真把握審計評價準則，規(guī)避審計風險。
   一是把握領導干部任期經濟責任審計評價的原則。從實際出發(fā)，立足于小環(huán)境，著眼于大環(huán)境，既講原則性，又講靈活性，客觀公正地評價領導干部任期經濟責任；二是在總結開展領導干部任期經濟責任審計實踐經驗的基礎上，逐步形成可操作性配套規(guī)范，并予以收集整理，以利準確界定黨政領導干部對任職期間的經濟活動和財務收支應承擔的責任；三是應在探索和實踐的基礎上，逐步形成黨政、企業(yè)領導干部任期經濟責任審計量化指標體系，使審計對象能有賬明算，審計人員評價有據可查；四是盡快制訂出領導干部任期經濟責任審計評價標準。在目前情況下，應對照審計署五、六號令《審計機關審計事項評價準則》對被審計對象所在部門和單位的財政、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動進行寫實性評價；五是為了解決評價經濟責任與法規(guī)依據尚不配套的矛盾，對一些特殊事項，可采用向授權或交辦部門和市委、政府領導匯報、提供情況反映的方式，分層次、小范圍、多種方式運用審計結果，既可以全面準確地反映審計全部情況，也符合實事求是的原則，還體現(xiàn)了審計機關對被審計領導干部認真負責的態(tài)度，又可以有效地防范和規(guī)避審計風險。
   （4）應利用經濟責任審計聯(lián)席會制度，在工作中得到各部門的支持和理解，分擔一些審計處理的風險。經濟責任審計聯(lián)席會制度，使審計工作為相關部門所關注，我們要充分發(fā)揮聯(lián)席會制度的作用，積極同有關部門溝通情況、征求意見，以得到相關部門的支持和理解，為審計工作的順利進行和妥善處理打好基礎。同時，也有利于審計信息資源的開發(fā)利用和審計成果的轉化。一方面定期召開會議通報審計情況，另一方面是在重點項目的審計處理或遇到共性、難點問題時及時溝通，互相配合。
   

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